Тема 8. Податки. Податкова система

8.1. Суть і функції податків

Проблеми оподаткування почали хвилювати людство з часів виникнення держави, тобто відтоді, коли з’явились самі податки як атрибут держави. З розвитком суспільства відбувається постійне вдосконалення податкової системи, від внесків у натуральній формі відбувся перехід до грошової форми оподаткування.

Податки є однією з найважливіших фінансових категорій. Це обов’язкові платежі юридичних і фізичних осіб до бюджету.

Податок -це плата суспільства за виконання державою її функцій. Це відрахування частини вартості валового національного продукту на загально-суспільні потреби, без задоволення яких сучасне суспільство існувати не може.

Елементи системи оподаткування:

Суб‘єкт податку - фізична чи юридична особа, на яку законом покладено обов‘язок платити податок;

Об‘єкт - прибуток, майно, тобто основа оподаткування.

Одиниця оподаткування - це одиниця виміру (фізичного чи грошового) об‘єкта оподаткування;

Джерело сплати податку - це доход платника, з якого він сплачує податок.

Податкова квота - це частка податку в доході платника.

6) Податкова ставка - це законодавчо встановлений розмір податку на одиницю оподаткування.

Функції:

фіскальна - проявляється в мобілізації коштів у розпорядження держави, формування централізованих фінансових ресурсів для виконання державних функцій. Вона реалізується через розподіл частини валового національного продукту. Для реалізації цієї функції важливе значення має постійність в надходженні коштів та стабільність їх надходження.

регулююча - реалізується шляхом впливу податків на різні сторони діяльності суб‘єктів господарювання. Вона пов‘язана з вирішенням таких питань: визначення об‘єкта оподаткування і методики його розрахунку, визначення джерел сплати податків, встановлення розміру ставок податків та методики їх розрахунку, встановлення термінів сплати податків, надання податкових пільг, застосування штрафним санкцій за порушення податкового законодавства суб‘єктами господарювання.

8.2. Класифікація податків

Класифікація податків проводиться за такими ознаками:

І. За формою оподаткування:

а) прямі - встановлюються безпосередньо щодо платників, їх розмір залежить від розмірів об‘єкта оподаткування. Ці податки платять більше ті верстви населення, які мають вищі доходи;

б) непрямі - встановлюються в цінах товарів і послуг, їх розмір для окремого платника прямо не залежить від його доходів. Їх платить більше той, хто більше споживає(ПДВ, Акцизний збір, мито).

ІІ. За економічним змістом об‘єкта оподаткування:

а) податки на доходи - стягуються з юридичних та фізичних осіб. Об‘єктом оподаткування є з/та і доход (прибуток).

б) податки на споживання - сплачується не при отриманні доходів, а при їх використанні (сплачуються один раз при купівлі);

в) податки на майно - встановлюються щодо рухомого чи нерухомого майна і сплачуються постійно, доки майно перебуває у власності.

ІІІ. Залежно від рівня державних структур:

а) загальнодержавні - встановлюють вищі органи влади. Їх стягнення є обов‘язковим на всій території країни, незалежно від того, до якого бюджету вони зараховуються. Місцеві органи влади не мають права їх скасовувати, або змінювати ставки;

б) місцеві - встановлюються місцевим самоврядуванням у вигляді надбавок до загальнодержавних податків відповідно до встановлених обмежень або введення податків за переліком, що встановлюється вищими органами;

ІV. За способом стягнення:

а) розкладні - спочатку встановлюються в загальній сумі відповідно до потреб держави, потім цю суму розкладають на окремі частини по територіальним одиницям, а на низовому рівні - між платниками;

б) окладні - передбачають встановлення спочатку ставки і розміру податку для кожного платника окремо. Загальна величина податку формується як сума платежів окремих платників і залежно від цієї суми встановлюється ставка.

8.4. Податкова система України

Податкова система - це сукупність державних органів, які організовують і контролюють надходження податків та інших видів обов‘язкових платежів.

Система оподаткування -це сукупність податків та зборів (обов‘язкових платежів) до бюджетів різних рівнів (державного чи місцевих), а також до державних цільових фондів.

Принципи побудови системи оподаткування:

постійність - це надходження податків до бюджету постійно, в чітко встановлені строки, а не у вигляді разових платежів з невизначеними термінами;

стабільність надходжень - податкові закони повинні діяти довгостроково, понад 10 років, а не змінюватись через кожні 2-3 роки;

соціальна справедливість - надання податкових пільг соціально незахищеним, малозабезпеченим верствам населення.

Недоліки системи оподаткування:

громіздкість системи, трудність розрахунків окремих податків;

нестабільність податкової системи, податкової політики;

виражена фіскальна направленість податкової системи і, як результат - недостатній прояв регулюючої функції основних податків.

8.5. Податкова політика держави

Податкова політика - це діяльність держави у сфері встановлення і стягнення податків.

Податкова політика повинна забезпечити вирішення двоєдиного завдання. З одного боку - це встановлення оптимальних податків, які не стримуватимуть розвиток підприємництва, з іншого - забезпечення надходження до бюджету коштів, достатніх для задоволення державних потреб.

Чим більше зібрано податків, тим ширші можливості держави у проведенні податкової політики, в реалізації як фіскальної, так і регулюючої функції податків.

Податкову політику здійснює з січня 1997 р. ДПАУ. Головним завданням є забезпечення додержання законодавства, повний облік усіх платників податків, здійснення контролю, забезпечення правильності обчислення і сплати цих платежів. Головна ДПА включає 3 рівні:

вищий - ДПА України;

середній - ДПА республіки Крим, областей і міст з районним поділом;

нижчий - ДПА районів, сільські та міські.

Функції Головної ДПАУ:

1) здійснює безпосередньо і організовує роботу державних податкових адміністрацій щодо контролю за додержанням законодавства про податки та інші платежі до бюджету, а також за порядком індивідуальної трудової діяльності;

2) розробляє і видає інструктивні, методичні вказівки та інші нормативні документи про порядок застосування законодавчих актів про податки та інші платежі до бюджету;

3) розробляє пропозиції щодо удосконалення податкового законодавства;

4) проводить обстеження та перевірки організації роботи державних податкових інспекцій усіх рівнів управління, за результатами яких вживає заходів щодо усунення виявлених недоліків і порушень;

5) передає правоохоронним органам матеріали за фактами правопорушень, за які передбачено кримінальну відповідальність.

6) організовує професійну підготовку і перепідготовку кадрів.

8.6. Сучасні принципи податкової політики

Рівень податкової ставки повинен встановлюватись з урахуванням можливостей платника податків, тобто рівня його доходів (оскільки можливості різних юрид. і фіз. осіб неоднакові, в ідеалі для них мають бути встановлені диференційовані податкові ставки, тобто податок на прибуток повинен бути прогресивним;

Оподаткування доходів має носити однократний характер (заміна податку з обороту податком на додану вартість);

Сплата податків має носити обов‘язковий характер (система штрафів і санкцій, громадська думка в країні мають бути сформовані таким чином, щоб несплата або невчасна сплата податків були менш вигідні платникові, ніж вчасне й чесне виконання зобов‘язань перед бюджетом);

Система й процедура сплати податків повинні бути простими, зрозумілими й зручними для платників податків й економічними для установ, які збирають податки (не назвеш простими і доступними для розуміння законодавчі акти щодо податку на додану вартість і податку на прибуток у тому вигляді, в якому вони існують сьогодні. Для обчислення цих податків бухгалтери винаходять нові рахунки і мало не системи бух. обл., тому розрахунки цих податків заплутані);

Податкова система має бути гнучкою і такою, що легко адаптується до мінливих суспільно-політичних і економічних потреб (адресне податкове стимулювання пріоритетних галузей або регіонів (хочемо побудувати дороги у Вінницькій обл. - на період будівництва можна надавати пільгу ор-ціям, які їх будуватимуть));

Податкова система має забезпечувати розумний перерозподіл створюваного валового внутрішнього продукту і бути ефективним інструментом держ. регулювання екон. політики (у складних економічних умовах не вдалось уникнути помилок, прорахунків, звідси - безсистемне й невиправдане надання пільг різним категоріям платників, перекручування економіч. сутності окремих податків. Потрібно відзначити недостатність необхідних науково-практичних розробок у сфері розвитку податкової системи перехідного періоду).

8.7. Податок на додану вартість

Практика оподаткування використовує декілька видів непрямих податків - універсальні і специфічні акцизи, а також мито. Специфічні акцизи (акцизний збір) встановлюються на обмежений перелік товарів, при цьому застосовуються диференційовані ставки по окремим групам, видам товарів.

Універсальні акцизи (ПДВ) мають більш широку базу оподаткування, при цьому використовуються уніфіковані ставки на всі товари.

На Україні використовують три види непрямих податків: акцизний збір, ПДВ, ввізне мито.

Наведені структурно-логічні схеми формування цін реалізації товарів з урахуванням включення до них непрямих податків:

а) підприємствами, виробниками продукції (робіт, послуг);

Відпускна ціна продукції, включаючи АЗ і ПДВ

Відпускна ціна продукції, включаючи АЗ

Ціна виробника продукції

Собівартість Прибуток Акцизний збір ПДВ

б) підприємствами при реалізації товарів, придбаних всередині країни;

Ціна реалізації товару споживачу, роздрібна ціна

Ціна придбання товару

Відпускна ціна виробника продукції

Ціна виробника про-ції

Собівартість Прибуток Акцизний збір ПДВ Націнка Торгова

посередника націнка

в) підприємствами при реалізації товарів, придбаних по імпорту

Ціна реалізації товара споживачу (роздрібна ціна)

Загальна в-сть придбання товарів для імпортера

Дата добавления: 2017-02-01; Просмотров: 56; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!