Узагальнення даних поточного обліку

Діяльність кожного підприємства полягає у здійсненні великої кількості різноманітних господарських операцій. Для визначення фінансового результату виробничої та фінансово-господарської діяльності потрібно провести узагальнення по бухгалтерських рахунках. З цією метою складаються оборотні відомості як по синтетичних рахунках так і по аналітичних. У них відображають обороти за дебетом і кредитом рахунків, а також залишки на початок і кінець звітного періоду.

Оборотна відомість є контрольною формою відображення операцій на рахунках, способом узагальнення оборотів і залишків за звітний період (місяць), а також засобом взаємозв’язку між балансом і рахунками, що має важливе значення для контролю правильності облікових записів.

Оборотна відомість за синтетичними рахунками будується у вигляді багатографної таблиці за контокорентною формою, яка включає послідовно: назву синтетичних рахунків, початкове сальдо за дебетом або кредитом, обороти за місяць за дебетом і кредитом, а також кінцеве сальдо за дебетом або кредитом. За кожною графою оборотної відомості показують підсумки (табл.. 4.2.).

Таблиця 4.2.

Оборотна відомість за синтетичними рахунками за _________ 200 __ р.

Якщо правильно записані початкові сальдо на рахунках, рознесені всі кореспонденції за рахунками, підраховані обороти та виведені кінцеві залишки, то в оборотній відомості мають місце три пари рівностей.

Рівність підсумків першої пари граф зумовлена рівністю підсумків активу і пасиву балансу, який є підставою для запису на синтетичних рахунках початкового сальдо.

Рівність підсумків другої пари граф зумовлена подвійним записом операцій, згідно з якими кожна господарська операція в одній і тій же сумі відображається за дебетом і кредитом різних рахунків.

Рівність підсумків третьої пари граф зумовлена двома попередніми рівностями: якщо початкові залишки (сальдо) на синтетичних рахунках рівні між собою (баланс початковий), а також рівні суми оборотів за дебетом і кредитом (оборотний баланс), то і залишки (сальдо) на кінець звітного періоду в підсумку мають бути рівні між собою (кінцевий баланс).

Повноту облікових записів на синтетичних рахунках перевіряють шляхом порівняння підсумків дебетових і кредитових оборотів в оборотній відомості з підсумками Журналу реєстрації за звітний період. При повному відображенні всіх господарських операцій підсумок Журналу реєстрації (хронологічний облік) має дорівнювати підсумку оборотів за дебетом і кредитом оборотної відомості (систематичний облік). Розглянута оборотна відомість дає загальну інформацію про стан та рух господарських засобів та їх джерел, але недостатньо розкриває економічний зміст оборотів, їх структуру як за активами, так і за джерелами. Більш ефективно в цьому відношенні є шахова оборотна відомість, яка будується за принципом шахової дошки. Всі рахунки в ній записують двічі в одній і тій же послідовності: по вертикалі й горизонталі, за дебетом і за кредитом. Сума в клітинці показує, який рахунок дебетується, а який кредитується (табл.. 4.3.).

Таблиця 4.3.

Шахова оборотна відомість за _________ 200 __ р.

Оборотні відомості складені за допомогою аналітичних рахунків називаються оборотними відомостями за аналітичними рахунками. Такі оборотні відомості складають в двох формах:

- оборотні відомості за товарно-матеріальними рахунками, які ведуться в кількісно-сумовому виразі (табл. 4.4.);

- оборотні відомості за розрахунковими рахунками (табл. 4.5.).

Таблиця 4.4.

Оборотна відомість за аналітичними рахунками до синтетичного рахунка ____________ за _________ 200 __ р.

Таблиця 4.5.

Оборотна відомість за рахунками розрахунків і джерел засобів

за _________ 200 __ р.

Оборотна відомість по рахунках аналітичного обліку має контрольне та оперативне значення, використовується при інвентаризації і сприяє збереженню власності підприємства. Підсумкові обороти по аналітичних рахунках рівні сумам відповідних рахунків оборотної відомості по синтетичним рахункам.

Дата добавления: 2017-02-01; Просмотров: 63; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!