Учет амортизации

Счет 0 104 00 000 предназначен для отражения данных, характеризующих степень изношенности основных средств и нематериальных активов учреждения.

Расчет годовой суммы начисления амортизации основных средств и нематериальных активов производится линейным способом исходя из балансовой стоимости объектов основных средств и нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этих объектов.

В течение отчетного года амортизация на основные средства и нематериальные активы начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизации не приостанавливается, кроме случаев перевода его на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Срок полезного использования объектов основных средств определяется при принятии объектов к бюджетному учету в соответствии с классификацией объектов основных средств, включаемых в амортизационные группы, установленной Правительством Российской Федерации.

Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается учреждением в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации учреждением пересматривается срок полезного использования по этому объекту.

Срок полезного использования объектов нематериальных активов определяется учреждением исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской Федерации, ожидаемого срока использования этого объекта.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на двадцать лет (но не более срока деятельности учреждения).

Начисление амортизации на объекты основных средств и нематериальных активов начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бюджетному учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бюджетного учета или его выбытия в связи с уступкой (утратой) учреждением исключительных (имущественных) прав на результаты интеллектуальной деятельности (для объектов нематериальных активов).

Начисление амортизации не может производиться свыше 100% стоимости объектов основных средств и нематериальных активов.

Начисление амортизации на объекты основных средств и нематериальных активов прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Начисленная амортизация в размере 100% стоимости на объекты, которые пригодны для дальнейшей эксплуатации, не может служить основанием для списания их по причине полной амортизации.

По объектам основных средств и нематериальных активов амортизация, в целях бюджетного учета, начисляется в следующем порядке:

на объекты основных средств и нематериальных активов стоимостью до 1000 рублей включительно, а также на драгоценности, ювелирные изделия, библиотечный фонд, независимо от стоимости, амортизация не начисляется;

на объекты основных средств и нематериальных активов стоимостью от 1000 до 10000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию;

на объекты основных средств и нематериальных активов стоимостью свыше 10000 рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами.

Аналитический учет по счету 010400000 "Амортизация" ведется в Оборотной ведомости по основным средствам и нематериальным активам.

Общая сумма амортизации, начисленная за отчетный месяц по основным средствам и нематериальным активам, отражается в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

Начисление амортизации на объекты основных средств и нематериальных активов отражается по дебету счета "Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов", и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета "Амортизация".

Учет начисленной амортизации ведется на следующих счетах:

010401000 "Амортизация жилых помещений";

010402000 "Амортизация нежилых помещений";

010403000 "Амортизация сооружений";

010404000 "Амортизация машин и оборудования";

010405000 "Амортизация транспортных средств";

010406000 "Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря";

010407000 "Амортизация прочих основных средств";

010408000 "Амортизация нематериальных активов".

Тема 6 Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда, стипендий, социальных выплат.

Оплата труда регламентируется Трудовым кодексом РФ, а также иными законодательными актами, содержащими нормы трудового права:

- федеральными законами;

- указами Президента РФ;

- постановлениями Правительства РФ и нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти;

- законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ;

- актами органов местного самоуправления;

Основными документами для начисления з/пл являются приказы руководителя о зачислении, увольнении и перемещении сотрудников в соответствии с утвержденными штатами и ставками заработной платы, табели учета использования рабочего времени и расчета заработной платы и др. Основные формы первичных документов для оформления операций по оплате труда утверждены Инструкцией по бюджетному учету.

На основании первичных документов составляются расчетно-платежные и платежные ведомости. В расчетно-платежной ведомости указываются табельные номера, фамилии и инициалы работников, суммы начисленной з/пл, пособий. выданного аванса. На основании расчетно-платежных ведомостей делаются записи в «Журнале операций расчетов по оплате труда», к нему должны быть приложены оправдательные документы.

Начисление заработной платы и пособий производиться один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца. Авансы начисляются в суммах, не превышающих половину заработка, причитающегося работнику по итогам работы за месяц без распределения по видам надбавок и доплат.

В бюджетных организациях действует единая тарифная сетка (ЕТС), которая включает 18 разрядов.

1 разряд – коэффициент 1

18 разряд – 4,5

Первый разряд включает в себя = Минимальную оплату труда * на коэффициент разряда.

Разряд пересматривается в зависимости от опыта работы по итогам экзамена.

Например,

у работников без стажа, опыта работы, квалификации с 1-по 5 разряд.

у руководителя 18 разряд, а у зам.руководителя – 17 разряд.

Помимо основного оклада работникам бюджетного учреждения могут выплачиваться доплаты за государственную тайну, за стаж, за ученую степень и другие.

В бюджетных организациях предусмотрена возможность совместительства, при этом максимальный уровень совместительства не должен превышать 0,5 ставки.

На основании ЕТС и коллективного договора определяется общая сумма з/пл. В бюджетных организациях помимо коллективного договора расчет з/пл регламентируется так же «Положением об оплате труда», причем положение в части выплат из бюджета не должно противоречить вышестоящим нормативным документам, т.е. Положение регламентирует расход ДС, получаемых за счет предпринимательской деятельности.

Из з/пл работников могут быть произведены различные удержания (алименты, профсоюзные взносы, не возвращенные вовремя подотчетные суммы, а также взысканные суммы материального ущерба). в ОБЯЗАТЕЛЬНОМ ПОРЯДКЕ БЮДЖЕТНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ КАК НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ УДЕРЖИВАЕТ НДФЛ.

Операции по начислению оплаты труда в бухгалтерском учете отражаются следующем образом:

1. Начисление з/пл штатным сотрудникам отражается по ДТ счета «Расходы по з/пл» по КТ «Увеличение кредиторской задолженности по з/пл»

2. Начисление оплаты труда нештатному персоналу производиться по договорам гражданско-правового характера по ДТ счета «Расходы на прочие услуги» по КТ «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг»

3. Начислено пособие по временной нетрудоспособности за первые 2 дня за счет средств работодателя по ДТ счета «Расходы по з/пл» по КТ «Увеличение кредиторской задолженности по з/пл»

4. за счет ФСС (остальные дни) по ДТ «Уменьшение кредиторской задолженности по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в рФ» по КТ «Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда»

Выплата з/пл работникам возможна через кассу учреждения, так и безналичным путем. При этом каждый сотрудник должен дать добровольное согласие на безналичное получение з/пл и заключить соответствующий договор с банком.

Учет расчеты по стипендии

Расчеты по стипендиальному фонду регламентируются рядом нормативных документов:

1. ФЗ об установлении размеров стипендий и соц. выплат

2. типовое положение

3. Положении о стипендиальном фонде в ВУЗе

Стипендия является денежной выплатой, назначенной студентам, аспирантам, докторантам. Она подразделяется на стипендию президента РФ, специальные государственные стипендии правительства РФ, государственные стипендии для аспирантов и докторантов, государственные академические стипендии, государственные социальные стипендии и именные стипендии.

Тема 7 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ

В процессе финансово-хозяйственной деятельности в бюджетных учреждениях постоянно возникает необходимость приобретения материальных ценностей, работ, услуг. Для этих целей могут использоваться как безналичные, так и наличные расчеты. Например, работнику выдаются наличные денежные средства (авансы) под отчет для выполнения определенных действий по поручению учреждения, в частности:

- на хозяйственные расходы;

- в порядке возмещения произведенных сотрудником из личных средств расходов (включая перерасход по авансовым отчетам);

- раздатчикам для выплаты заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, денежного довольствия, стипендий в учреждениях, имеющим большое количество подразделений или в централизованных бухгалтериях.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели в соответствии с нормами возмещения командировочных расходов, определенных нормативными актами.

В течение трех рабочих дней по истечении срока, на который указанные суммы выданы, или со дня возвращения командированных лиц из командировки, подотчетники обязаны предъявить в бухгалтерию учреждения отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Для получения денежных средств работник должен написать заявление на имя руководителя учреждения с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается.

На заявлении о выдаче сумм под отчет работником бухгалтерии проставляется соответствующий счет аналитического учета счета "Расчеты с подотчетными лицами". А также делается отметка об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущим авансам.

При получении подотчетных сумм работник должен написать в командировочном удостоверении расписку в получении денег, которая пишется получателем только собственноручно, чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: руб. - прописью, коп. - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

При покупках за наличный расчет материальных ценностей в организациях розничной торговли продавец обязан выдать покупателю (а покупатель вправе потребовать у продавца) два документа - кассовый чек и товарный чек (или накладную).

При покупках и осуществлении расчетов за товары, работы, услуги (в том числе за проживание в гостиницах) наличными денежными средствами в организациях, кроме розничной торговли, продавец (исполнитель) обязан выдать покупателю три документа:

- квитанцию к приходному ордеру;

- накладную (или акт выполненных работ, оказанных услуг);

- счет-фактуру.

Иные документы при покупках за наличный расчет организаций (договоры купли-продажи и т.п.) оформляются дополнительно к вышеперечисленным документам, но не взамен их.

Первичные документы, оформленные с нарушением данных требований, не могут быть признаны оправдательными. Суммы, израсходованные сотрудником на свой риск без учета установленных требований, должны быть возмещены им (внесены в кассу организации).

Лица, получившие денежные средства под отчет, а также лица, производившие хозяйственные расходы за счет личных средств, составляют Авансовые отчеты по ф. N 0504049 с приложением оправдательных документов и отметкой об оприходовании и (или) использовании приобретенных материальных ценностей.

Оформленные отчеты с прилагаемыми документами, утвержденные уполномоченными лицами, передаются подотчетными лицами в бухгалтерию не позднее 30 дней с момента выдачи наличных денежных средств под отчет (а при командировках - не позднее 3 дней после возвращения из командировки).

В бухгалтерии проверяют правильность оформления авансового отчета и наличие документов, подтверждающих произведенные расходы. Проверенные авансовые отчеты утверждаются руководителем учреждения

Для обобщения информации о расчетах с работниками учреждения по суммам, выданным им под отчет, в бюджетном учете используется счет 20800 000 "Расчеты с подотчетными лицами".

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале по расчетам с подотчетными лицами ф. 0504071 либо в Карточке учета средств и расчетов ф. 0504051.

Журнал операций расчетов с подотчетными лицами применяется для отражения движения средств по счету "Расчеты с подотчетными лицами" и формируется на основании авансовых отчетов, приходных или расходных ордеров.

В Главную книгу переносятся обороты, за исключением операций по выдаче и возврату подотчетных сумм, которые отражаются в журнале операций по счету 20104 000 "Касса".

Тема 8: Учет расчетов с дебиторами

Счет 0 205 00 000 «Расчеты с дебиторами по доходам» предназначен для учета расчетов по начисленным сумма доходов в момент возникновения требований соответствующих администраторов к плательщикам.

Этот счет открывается и ведется только администраторами поступлений в бюджет, то есть:

- органами государственной власти,

- органами местного самоуправления,

- органами управления государственным внебюджетным фондом,

- Центральным банком Российской Федерации,

- бюджетными учреждениями, созданными органами государственной власти, органами местного самоуправления, осуществляющими в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание, принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним и иным поступлениям в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

Бюджетные учреждения не используют счет 00 205 00 000 для отражения полученных доходов.

Аналитический учет расчетов с дебиторами ведется в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам либо в Карточке учета средств и расчетов.

Счет 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» предназначен для отражения бюджетными учреждениями всех видов перечисленных авансов (то есть дебиторской задолженности), за исключением авансов, выданных подотчетным лицам.

Аналитический учет расчетов с поставщиками по выданным авансам ведется бюджетными учреждениями в Журнале по расчетам с поставщиками и подрядчиками или в Карточке учета средств и расчетов.

Счет 0 207 00 000 «Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам» применяется для отражения сумм задолженности по основному долгу, начисленным процентам, штрафам и пеням по предоставленным из бюджета бюджетным кредитам, государственным кредитам, по государственным и муниципальным гарантиям.

Этот счет, так же, как и счет 0 205 00 000 «Расчеты с дебиторами по доходам», применяется главными распорядителями бюджетов.

Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета выданных кредитов.

Счет 0 209 00 000 «Расчеты по недостачам» применяется для отражения расчетов по суммам выявленных недостач и хищений денежных средств и материальных ценностей, суммы потерь от порчи материальных ценностей и другие суммы, подлежащие удержанию с виновных лиц или списанию в установленном порядке, если виновные лица отсутствуют.

Определение размера ущерба, причиненного недостачами и хищениями, бюджетными учреждениями производится исходя из рыночных цен на материальные ценности, существующих на день обнаружения ущерба.

Для того чтобы бюджетное учреждение могло возместить причиненный ущерб за счет виновных лиц, необходимо передать оформленные соответствующим образом документы в суд.

При получении решения суда суммы недостач и хищений могут быть удержаны с виновных лиц.

В том случае, когда по решению суда во взыскании было отказано или виновное лицо не было установлено – понесенные убытки подлежат списанию.

Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов по каждому виновному лицу с указанием фамилии, имени и отчества, должности, даты возникновения задолженности и суммы недостачи.

Счет 0 209 00 000 «Расчеты по недостачам» включает следующие субсчета:

0 209 01 000 «Расчеты по недостачам основных средств»;

0 209 02 000 «Расчеты по недостачам нематериальных активов»;

0 209 03 000 «Расчеты по недостачам непроизведенных активов»;

0 209 04 000 «Расчеты по недостачам материальных запасов»;

0 209 05 000 «Расчеты по недостачам финансовых активов».

Счет 021000000 "Расчеты с прочими дебиторами"

Учет расчетов с прочими дебиторами ведется на следующих счетах:

021001000 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам";

021002000 "Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов";

021003000 "Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств".

На счете 0 210 01 000 учитываются расчеты бюджетного учреждения в рамках деятельности, приносящей доход и облагаемой налогом на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Российской Федерации:

- по суммам налога на добавленную стоимость, предъявленным поставщиками (подрядчиками) за поставленные нефинансовые активы, выполненные работы, оказанные услуги;

- по суммам налога с полученных предварительных оплат в счет предстоящих поставок нефинансовых активов (выполнений работ, услуг).

Бюджетные учреждения, в рамках своей основной деятельности, чаще всего не являются плательщиками НДС, и поэтому не выделяют его на особом счете, а учитывают в стоимости приобретенных материальных ценностей (работ и услуг).

Только при приобретении материальных ценностей (работ и услуг) для предпринимательской деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, возникает право на возмещение ранее уплаченного НДС. Для этого необходимо, чтобы материальные ценности (работы, услуги) поступили от поставщиков и подрядчиков и были приняты на учет бюджетным учреждением.

Кроме этого у бюджетного учреждения должен быть в наличии счет-фактура, оформленный в соответствии с требованиями, в котором указана сумма НДС.

Аналитический учет расчетов по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов.

Тема 9: Учет расчетов по обязательствам

Счет 030100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам"

На данном счете учреждением ведется учет операций по обязательствам в рамках государственного и муниципального долга.

Задолженность по долговым обязательствам отражается по номинальной стоимости государственного и муниципального долга по выпущенным в обращение ценным бумагам, заключенным кредитным соглашениям (договорам) и иным видам долговых обязательств, кроме государственных и муниципальных гарантий.

На данном счете также учитываются расчеты по обслуживанию долговых обязательств.

Учет операций по долговым обязательствам в иностранных валютах ведется в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операций в иностранной валюте. Переоценка долговых обязательств в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату.

Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета государственного (муниципального) долга.

Счет 030100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" включает следующие счета:

030101000 "Расчеты с кредиторами по внутренним долговым обязательствам";

030102000 "Расчеты с кредиторами по внешним долговым обязательствам".

Счет 030200000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

На счете учитываются расчеты учреждения с поставщиками за поставленные материальные ценности и оказанные услуги, с подрядчиками за выполненные работы, а также начисление и выплата сумм заработной платы, денежного довольствия и стипендий, а также оплаты пенсий, пособий и иных социальных выплат.

Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги ведется в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками либо в Карточке учета средств и расчетов.

При расчетах с поставщиками и подрядчиками за поставленные работы (услуги) в бухгалтерском учете бюджетного учреждения наиболее часто используют следующие счета:

- 0 302 04 000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи";

- 0 302 05 000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг";

- 0 302 06 000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате коммунальных услуг";

- 0 302 07 000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате арендной платы за пользование имуществом";

- 0 302 08 000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг по содержанию имущества";

- 0 302 09 000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг".

При заключении договоров с поставщиками и подрядчиками необходимо помнить о ст. 71 Бюджетного кодекса РФ. Там сказано, что все закупки товаров, работ и услуг на сумму свыше 2000 МРОТ для государственных или муниципальных нужд, предусмотренных в расходах соответствующего бюджета, осуществляются исключительно на основе государственных или муниципальных контрактов.

При заключении контрактов бюджетные учреждения должны руководствоваться Федеральным законом от 21 июля 2005 г. N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".

Этот Закон применяется в случаях размещения заказов на поставки товаров (выполнение работ, оказание услуг) для государственных или муниципальных нужд (за исключением случаев, если такие товары, (работы, услуги) поставляются на сумму, не превышающую установленного Центральным банком РФ предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке).

В настоящее время согласно Указанию Центрального банка РФ от 14 ноября 2001 г. N 1050-У предельный размер расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке составляет 60 000 руб.

В Законе определен порядок размещения заказов:

- путем проведения конкурса;

- путем проведения аукциона;

- путем запроса котировок;

- у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика);

- на поставки биржевых товаров для государственных или муниципальных нужд на товарных биржах.

Счет 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты"

Бюджетные учреждения могут уплачивать следующие виды налогов:

-налог на добавленную стоимость,

- акцизы,

- налог на доходы физических лиц,

- единый социальный налог,

- налог на прибыль организаций,

- налог на имущество организаций,

- земельный налог,

- транспортный налог,

- налог на добычу полезных ископаемых,

- водный налог,

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов,

- государственная пошлина.

Для отражения операций по расчетам с бюджетом по налоговым платежам Инструкцией №25н предусмотрен счет 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты».

Пунктом 185 Инструкции №25н все налоговые платежи бюджетных учреждений разделены на две группы:

- расчеты по налогам, удержанным из оплаты труда,

- другие налоги и платежи.

Из заработной платы и других выплат работникам бюджетных учреждений (включая денежное довольствие военнослужащих) удерживается только налог на доходы физических лиц.

В то же время, единый социальный налог не удерживается из оплаты труда, но непосредственно связан с ней, так как исчисляется на суммы начисленной оплаты труда. Единый социальный налог удерживается из соответствующих источников возмещения.

Источниками возмещения налогов в бюджетных учреждениях могут быть:

- для НДФЛ - суммы начисленной оплаты труда;

- для всех остальных налогов - суммы, возмещаемые за счет бюджетных источников и доходы от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности.

Аналитический учет по счету 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» ведется по каждому налогу отдельно в Многографной карточке или в Карточке учета средств и расчетов.

Операции по счету 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» оформляются следующими бухгалтерскими записями:

1. Удержан НДФЛ из заработной платы штатных работников бюджетного учреждения, занятых в основной деятельности по дебету счета «Уменьшение кредиторской задолженности по зар/пл» и кредиту счета «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц»

2. Начислен ЕСН по ДТ счета «Расходы на начисления на оплату труда» и КТ счета «Увеличение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ»

3. Начислен налог на прибыль отражается по ДТ счета «Прочие расходы» и КТ счета «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на прибыль»

4. Начислены взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражается по ДТ счета «Расходы на начисления на оплату труда» и КТ счета «Увеличение кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях»

Особенностью организации бюджетного учета состоит в том, что расчеты по погашению обязательств учреждения могут производиться непосредственно органами, организующими исполнение бюджетов, минуя счета бюджетных учреждений в банках. Для отражения таких операций используется счет 0 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов».

Счет 030402000 "Расчеты с депонентами"

На счете учитываются суммы оплаты труда и стипендий, не полученные в установленный срок.

Заработная плата, не выданная в трехдневный срок, депонируется.

Не полученные в установленный срок суммы заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и стипендий учитывают на счете 0 304 02 000 "Расчеты с депонентами".

Аналитический учет депонированных сумм по заработной плате и стипендиям ведут в книге аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и стипендий.

Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

1. суммы оплаты труда и стипендий, не полученные в срок, отражаются по кредиту счета "Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

2. суммы выданной депонентской задолженности отражаются по дебету счета "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами" и кредиту счета "Выбытия из кассы".

Дата добавления: 2017-02-01; Просмотров: 55; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!