Денежные документы

Касса

ДС в пути

ДС учреждения во временном распоряжении

ДС учреждения на банковских счетах

ДС учреждения в иностранной валюте

Аккредитивы

Денежные документы

Касса

ДС в пути

ДС учреждения во временном распоряжении

ДС учреждения на банковских счетах

На счете 0 201 01 000 учитываются операции по движению денежных средств учреждения в случае проведения указанных операций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов.

Операции по поступлению денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:

- Ассигнование и финансирование из бюджетов

по дебету счета "Поступления денежных средств учреждения на банковские счета"

по кредиту счета "Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств"

- поступление денежных средств, связанное с возникновением долговых обязательств

по дебету счета "Поступления денежных средств учреждения на банковские счета"

по кредиту счетов "Увеличение задолженности по внутренним долговым обязательствам", "Увеличение задолженности по внешним долговым обязательствам"

- поступление денежных средств, связанное с зачислением администрируемых учреждением доходов (т.е продажей продукции, возвратом аванса и т.д)

по дебету счета "Поступления денежных средств учреждения на банковские счета"

по кредиту счетов "Расчеты с дебиторами по доходам", «Расчеты по авансам выданным»и др.

Выбытие ДС оформляется по К счета «Выбытие денежных средств учреждения на банковские счета".

Выбытие ДС производиться по следующим направлениям: 1. в кассу, 2. на оплату налогов, 3. оплата коммунальных платежей, 4. покупка нефинансовых активов. Для этого заполняется платежное поручение к нему прикладываются оправдательные документы и направляются в казначейство.

Основанием для заполнения Журнала операций являются Выписки банка с приложенными документами.

Средства перечисляются в соответствии с утвержденными сметами и в сроки, определенные договорами.

Счет 0 201 02 000 применяется для учета денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, поступивших во временное распоряжение учреждения (например средств, изъятых в ходе дознания, предварительного следствия и не являющихся вещественными доказательствами, при наложении ареста на имущество обвиняемого, на которые может быть обращено взыскание в целях возмещения причиненного материального ущерба или исполнения приговора в части конфискации имущества; средств, полученных на ответственное хранение).

Указанные денежные средства при наступлении определенных условий подлежат возврату владельцу или передаче по назначению в установленном порядке.

Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

Поступление денежных средств оформляется бухгалтерской записью по

дебету счета "Поступления денежных средств во временное распоряжение учреждения"

кредиту счета "Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение".

На счете 0 201 03 000 учитывается движение денежных средств учреждения в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в пути. Денежными средствами в пути являются денежные средства, перечисленные учреждению, но полученные им в следующем месяце, а также средства, переведенные с одного счета в банке на другой счет.

Счет 0 201 04 000 предназначен для учета движения наличных денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в кассе учреждения.

При оформлении и учете кассовых операций учреждения руководствуются порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц производится по - Квитанциям и Приходным кассовым ордерам. В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами последние ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства, оформленные Реестром сдачи документов, с приложением квитанций (копий).

При выдаче из кассы наличных денежных средств раздатчикам, определенным приказом руководителя учреждения и с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, учет ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и стипендий.

При выдаче наличных денежных средств из кассы под отчет нескольким лицам взамен индивидуальных Расходных кассовых ордеров применяется Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам.

Учет кассовых операций в учреждениях как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах, ведется в Кассовой книге.

Учет операций по движению наличных денежных средств на счете "Касса" ведется в Журнале операций по счету "Касса" на основании кассовых отчетов.

Особенностью использования денежных средств бюджетных учреждений является строгий контроль со стороны казначейства. Перечень осуществления операций наличными денежными средствами регламентирован казначейством, запрещается оплачивать наличными денежными средствами оказанные услуги, выполненные работы (высокая вероятность злоупотребления).

Выдаваемые под отчет денежные средства имеют строго целевой характер. Нельзя выдавать денежные средства под отчет без предварительного уведомления казначейства.

В кассе сумма наличных ДС не должна превышать лимита, установленного отделением федерального казначейства на основании ежегодного составляемого учреждением расчета лимита кассы. Денежные средства сверх установленного лимита могут храниться в кассе только в период выдачи з/п, но не более 3 дней.

Важный организационный момент в кассовом учете – ревизия кассы. Организация внутренней ревизии кассы устанавливается руководителем организации не реже 1 раза в месяц.

Операции по поступлению наличных денежных средств в кассу оформляются по дебету счета "Поступления в кассу" и кредиту счетов:

-"Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов" в случае поступление наличных денежных средств с банковского счета учреждения,

- кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета "Расчеты по недостачам" в случае поступление наличных денежных средств в счет недостач

- кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета "Расчеты с подотчетными лицами" в случае поступление наличных денежных средств от подотчетного лица

Операции по выбытию наличных денежных средств из кассы оформляются по кредиту счета "Выбытия из кассы" и дебету счетов:

- "Поступления денежных средств учреждения на банковские счета" в случае внесение наличных денежных средств на счет учреждения в банке

- "Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате" при выдачи заработной платы

- дебету соответствующих счетов аналитического учета счета "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" во время выдачи сумм оплаты труда лицам, не состоящим в штате учреждения, а работающим по договорам гражданско-правового характера

На счете 0201 05 000 учитываются различные денежные документы: оплаченные талоны на бензин и масла, на питание и т.п., оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки и марки государственной пошлины и т.п.

Денежные документы хранятся в кассе учреждения.

Прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляются Приходными кассовыми ордерами и Расходными кассовыми ордерами. Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов отдельно от операций по денежным средствам.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Карточке учета средств и расчетов.

Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям.

Поступление денежных документов в кассу оформляется бухгалтерскими записями по дебету счета "Поступления денежных документов" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Выдача из кассы денежных документов отражается по дебету соответствующих аналитических счетов счета "Расчеты с подотчетными лицами" и кредиту счета "Выбытия денежных документов".

6. Аккредитивы

На счете 0 201 06 000 учитывается движение денежных средств по аккредитивным расчетам в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, по договорам с поставщиками за поставки материальных ценностей и за оказанные услуги.

Аналитический учет по счету ведется по каждому выставленному аккредитиву на Карточке учета средств и расчетов.

Учет операций по движению аккредитивов ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам с аккредитивного счета.

Для открытия аккредитива требуется заявление. По поручению владельца счета с аккредитива снимаются денежные средства.

7. ДС учреждения в иностранной валюте

На счете 0 201 07 000 учитываются операции по движению денежных средств учреждения в иностранной валюте. Учет операций ведется в валюте РФ на дату совершения операции или на отчетную дату. Учет операций видеться в Журнале операций с безналичными ДС на основании выписки банка с приложенными первичными документами.

Как правило бюджетные средства в иностранной валюте не выдаются. Бюджетное учреждение получает иностранную валюту от предпринимательской деятельности путем покупки через банк. Средства данного счета расходуются на командировки за рубеж покупку иностранного оборудования от иностранного партнера.

Курсовая разница отражается на счете «Доходы от переоценки активов». Расходы по оказанным услугам (конвертация валюты) отражается на счете «Расходы на прочие услуги».

Тема 4. Учет материальных запасов

Вопросы:

Дата добавления: 2017-02-01; Просмотров: 50; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!