Ограничения на применение специальных налоговых режимов

При расчете стоимости патента для ИП рассматриваются такие показатели, как размер предполагаемой доходности по виду осуществляемой деятельности (она устанавливается региональным законодательством), ставка ПСН (определяется федеральным и региональным законодательством) и срок действия патента.

Итог

Как вычислить стоимость патента для розничной торговли?

ПРИМЕР

В каких случаях предприниматель теряет право на применение патентной системы налогообложения?

Учет и отчетность на патентной системе налогообложения

Налоговая отчетность в виде декларации для ПСН не предусмотрена. Что касается учета, то для этого режима ведется учет доходов по каждому полученному патенту в специальной книге для патентной системы налогообложения. Надо следить, чтобы общая сумма реально полученных доходов (а не потенциально возможный доход) по всем патентам не превышала 60 млн. рублей за календарный год.

Таких ситуаций три:

1. Стоимость патента не оплачена в указанные выше сроки.

2. Превышена средняя численность работников (не более 15 человек) по всем видам деятельности, которые осуществляет ИП.

3. Превышен годовой лимит полученных доходов в 60 млн. рублей.

Об утрате права на патент надо заявить в налоговую инспекцию по месту выдачи патента по форме № 26.5-3 в течение десяти дней после возникновения таких причин. Предприниматель может также добровольно прекратить деятельность на патентной системе налогообложения, о чем необходимо заявить с налоговую инспекцию по месту выдачи патента по форме № 26.5-4. В течение пяти дней со дня получения такого заявления ФНС по месту выдачи патента снимает предпринимателя с учета лиц, применяющих ПСН. Вот, собственно, и все, что нам хотелось рассказать о патентной системе налогообложения.

Условие:

• мы собираемся заниматься бизнесом в Москве, в районе Алтуфьево;
• у нас есть небольшой торговый павильон площадью 20 кв. м;
• мы желаем купить патент на 3 месяца.

Для начала определяем величину предполагаемой доходности нашего бизнеса, обратившись к положениям регионального НПА, а именно закона города Москвы «О патентной системе» от 31.10.2012 № 53. В строке с порядковым номером 62 статьи 1 этого закона зафиксирована доходность по розничной торговле через стационарный объект площадью до 50 кв. м. Для Алтуфьево она определена в размере 2 000 000 руб.

Для разных районов Москвы определены отдельные величины соответствующего показателя.

Налоговая ставка по ПСН в Москве действует та же, что установлена в НК РФ, — 6%.

С учетом срока действия патента 3 месяца его стоимость составит 30 000 руб. (6% от 2 000 000 делим на 12 и умножаем на 3).

ПРИМЕЧАНИЕ

Налоговая декларация при применении патентной системы налогообложения не представляется. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, предусмотрено ведение налогового учета. Доходы от реализации учитываются в книге учета доходов, которая ведется отдельно по каждому полученному патенту.

В связи с тем, что при применении патентной системы налогообложения не предусмотрена подача налоговой декларации, организация налогового контроля за налоговой базой и за полнотой исполнения индивидуальным предпринимателем налоговых обязательств осуществляется посредством проведения выездных налоговых проверок и работы комиссии по легализации налоговой базы (письмо ФНС России от 04.07.2013 № АС-4-2/12135).

Если доходы индивидуального предпринимателя за расчетный период не превысили порогового значения в размере 300 000 руб., то помимо налога, уплачиваемого по патентной системе налогообложения, необходимо перечислить фиксированный платеж в Пенсионный фонд РФ и на обязательное медицинское страхование.

Фиксированный платеж в ПФР рассчитывается по формуле:

ПФР = МРОТ[3] × 12 мес. × 26 %.

Таким образом, если полученные доходы за 2015 г. не превысят порогового значения (300 000 руб.), индивидуальному предпринимателю необходимо уплатить в ПФР сумму в размере 18 610,80 руб. (5965 руб. × 12 мес. × 26 % / 100 %).

Фиксированный платеж в ФФОМС можно рассчитать по следующей формуле:

ФФОМС = МРОТ × 12 мес. × 5,1 %.

Следовательно, за 2015 г. индивидуальному предпринимателю необходимо уплатить в ФФОМС 3650,58 руб. (5965 руб. × 12 мес. × 5,1 % / 100 %).

Общий размер фиксированных платежей во внебюджетные фонды составит 22 261,38 руб. (18 610,80 руб. + 3650,58 руб.).

Специальные налоговые режимы - ориентированы на малый бизнес, что контролируется через соблюдение налогоплательщиками ряда параметров, в частности структуры уставного капитала, средней численности персонала, некоторых объемных показателей (основные средства, выручка, размер помещений для ведения деятельности и пр.). Совокупность ограничений приведена в таблице

Задача 1:

Индивидуальный предприниматель сдает в аренду 4-комнатную квартиру, расположенную в Центральном административном округе г. Москвы, общей площадью 120 м². Фактический размер арендной платы — 230 000 руб. в месяц.

ОПРЕДЕЛИТЬ:

1.Стоимость приобретенного патента за календарный год

2. Сумму и порядок уплаты налога

3. Потенциальную Сумму НДФЛ

4.Потенциальную выгоду.

ЗАДАЧА 2 г. Москва

Используя данные таблицы ОПРЕДЕЛИТЬ

1.Рассчитать общую стоимость приобретенных патентов по пяти объектам жилых помещений за 2015 г.

2.Общий размер фактически полученного за 2015 г. дохода по сданным в аренду жилым помещениям

3. Суммы взносов в ПФР и в ФФОМС

4. Сумму НДФЛ и общую выгоду от патента

Таблица. Расчет годовой стоимости приобретаемого патента по каждому объекту недвижимого имущества (2015 г.), руб.

.

РЕШЕНИЕ ЗАДАЧА 1

Стоимость приобретенного патента за календарный год составит 135 000 руб. (2 250 000 руб. × 6 % / 100 %).

Таким образом, в случае приобретения патента на год индивидуальному предпринимателю необходимо уплатить налог в следующие сроки в размере:

• 45 000 руб. (1/3 × 135 000 руб.) в срок не позднее 30 марта текущего календарного года;

• 90 000 руб. (2/3 × 135 000 руб.) в срок не позднее 30 января года, следующего за отчетным.

НДФЛ = 2 760 000 х 13/100 = 358 800 руб.

Выгода: 358 800

РЕШЕНИЕ ЗАДАЧА 2

Индивидуальному предпринимателю принадлежат жилые помещения, для которых законом г. Москвы установлены ставки налога, уплачиваемого при применении патентной системы налогообложения. В таблице 2 представлен расчет годовой стоимости приобретаемого патента по каждому объекту недвижимого имущества.

Таблица. Расчет годовой стоимости приобретаемого патента по каждому объекту недвижимого имущества (2015 г.), руб.

Используя данные таблицы, рассчитать общую стоимость приобретенных патентов по пяти объектам жилых помещений за 2015 г.:

45 000 руб. + 90 000 руб. + 42 000 руб. + 60 000 руб. + 90 000 руб. = 327 000 руб.

Общий размер фактически полученного за 2015 г. дохода по сданным в аренду жилым помещениям:

600 000 руб. + 720 000 руб. + 720 000 руб. + 710 000 руб. + 720 000 руб. = 3 470 000 руб.

Если доходы индивидуального предпринимателя превышают пороговую величину, то в ПФР перечисляется фиксированный платеж и 1 % от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. Формула расчета следующая:

ПФР = МРОТ × 12 мес. × 26 % + (Доход – 300 000 руб.) × 1 %.

Рассчитаем сумму взноса, подлежащего уплате в ПФР: 5965 руб. × 12 мес. × 26 % / 100 % + (3 470 000 руб. – 300 000 руб.) × 1 % / 100 % = 50 310,80 руб.

Фиксированный размер платежа в ФФОМС: 5965 руб. × 12 мес. × 5,1 % / 100 % = 3650,58 руб.

Общий размер фиксированных платежей во внебюджетные фонды — 53 961,38 руб. (50 310,80 руб. + 3650,58 руб.).

Следовательно, общий размер платежей в бюджет составит 380 961,38 руб. (327 000 руб. + 53 961,38 руб.).

НДФЛ = Общий размер фактически полученного за 2015 г. дохода по сданным в аренду жилым помещениям — 3 470 000 руб. Значит, сумма НДФЛ, подлежащая к уплате в бюджет, составит: 451 100 руб.

На основании полученных данных можно рассчитать выгоду от применения патентной системы налогообложения по сравнению с общим режимом налогообложения: 451 100 руб. – 380 961,38 руб. = 70 138,62 руб. в год.

Дата добавления: 2017-02-01; Просмотров: 129; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!