Как перейти на патентную систему налогообложения?

ПРИМЕР

При расчете стоимости патента в некоторых случаях учитывают и такие показатели, как численность работников, площадь торгового зала или зала обслуживания, количество транспортных средств, арендная площадь.

Сроки уплаты патента в 2016 году - ПРИМЕР

Как платить патент?

ПРИМЕР

Порядок исчисления налога

Сумма налога зависит от трех факторов:

1) величины налоговой базы, установленной законом
2) ставки налога (об особенностях ставок см. выше, стандартная составляет 6%)

3) срок, на который выдан патент

Налог считается очень легко:

НАЛОГ = Налоговая база Х Ставка

Предположим, патент взят на 7 месяцев, тогда расчет налога будет производиться так:

НАЛОГ = (Налоговая база / 12 месяцев Х 7 месяцев) Х Ставка

Плата налога по патентной системе зависит от срока действия патента.

1) Если срок действия патента меньше < 6 месяцев, то налог необходимо заплатить не позднее окончания срока патента.

2) Если срок действия патента от 6 до 12 месяцев, то 1/3 платится в первые 90 календарных дней срока действия патента, оставшиеся 2/3 не позднее окончания срока патента

В 2016 году оставшиеся 2/3 стоимости патента необходимо уплатить в крайний срок - 31 декабря 2016. 31 декабря - выходной день. Когда нужно уплатить патент: до 31 декабря 2016 года или в первый рабочий день в 2017 году? Ведь согласно п. 7 ст. 6.1 Кодекса в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Обратимся к Письму Минфина от 7 декабря 2015 г. N 03-11-09/71372, в котором указано, что патент должен быть уплачен не позднее срока его действия. Учитывая, что патент действует до 31 декабря 2016 года включительно - уплатить патент в 2016 году необходимо не позднее 30 декабря 2016 года.

Для расчета ПСН также вводится понятие коэффициента-дефлятора – в 2016 году он равен 1,329. Этот коэффициент не учитывают при расчете стоимости патента, но он увеличивает сумму минимального и максимального размера ПВГД. Таким образом, в 2016 году такой доход для патентной системы налогообложения в общем случае может быть указан в пределах 1 329 000 рублей.

Регионы имеют право увеличивать максимальный размер потенциально возможного годового дохода до десяти раз! ПВГД может быть увеличен:

• до трех раз - для автотранспортных услуг, техобслуживания и ремонта транспорта;
• до пяти раз - по всем видам патентной деятельности в городах с населением свыше одного миллиона человек;
• до десяти раз - для сдачи в аренду недвижимости, розничной торговли и общепита.

Годовая стоимость патента равна 500 000 рублей * 6% = 30 000 рублей. Стоимость патента в месяц составит 30 000 рублей / 12 месяцев = 2 500 рублей. Если парикмахер приобретает патент на три месяца, то стоить он будет, соответственно, 2 500 рублей * 3 месяца = 7 500 рублей.

Если этот предприниматель решит нанять работников, то при их количестве до 5 человек (включая самого ИП) ПВГД, а значит, и стоимость патента, меняться не будет и составит те же 500 тыс. рублей. Если же работников будет от 6 до 10 человек, то стоимость патента на один месяц составит 800 000 рублей * 6% / 12 месяцев = 4 000 рублей, а на три месяца – 4 000 рублей * 3 месяца = 12 000 рублей.

Как происходит расчет стоимости патента, если на протяжении срока его действия изменяется количество работников? Минфин РФ в письме № 03-11-11/14921от 29.04.13 отвечает на этот вопрос так:

1. Если численность работников или другой показатель, учитываемый при расчете стоимости патента, уменьшились, то перерасчет в сторону уменьшения не производится.

2. Если же показатель увеличился, например, число работников с пяти выросло до восьми, то на разницу этих показателей надо приобретать новый патент.

Переход на патентную систему налогообложения носит не уведомительный (как на УСН и ЕНВД), а заявительный или разрешительный характер. В получении патента могут и отказать по основаниям, перечисленным в п. 4 ст. 346.45 НК РФ:

• В заявлении на выдачу патента указан вид деятельности, в отношении которого патентная система налогообложения не применяется;
• Указанный в заявлении срок действия патента не соответствует требованиям НК РФ. Выдается патент на срок от одного до двенадцати месяцев, но в пределах одного календарного года. Нельзя указать, к примеру, такой срок – с 1 сентября 2016 года по март 2017 года.
• Если в текущем году предприниматель уже работал на ПСН, но утратил право на патент (по причине превышения лимита доходов или числа работников) или добровольно прекратил работу на патенте до истечения срока его действия, то снова подать заявление на получение патента он может только с нового года.
• Если по уже полученным патентам есть недоимка по их оплате.
• Незаполненные обязательные поля в заявлении на получение патента.

Других оснований в отказе выдачи патента нет, поэтому после устранения этих недочетов заявление можно подавать снова.

Заявление на выдачу патента, в общем случае, надо подать в налоговую инспекцию по месту действия патента не позднее, чем за 10 дней до начала применения предпринимателем патентной системы налогообложения. С 2014 года заявление о получении патента можно подавать одновременно при подаче документов для регистрации ИП, но только если место регистрации ИП и место действия патента совпадают. В этом случае, 10-дневный срок, естественно, не соблюдается. В течение пяти рабочих дней со дня получения такого заявления ФНС обязана выдать предпринимателю патент или уведомление от отказе в его выдаче с указанием причин.

Дата добавления: 2017-02-01; Просмотров: 65; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!