Уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов, уплаченных в ПФР и ФСС нельзя.

Патентная система налогообложения - это единственный режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента.

Расчет налога ЕНВД за неполный месяц

Бывают случаи когда нужно рассчитать налог ЕНВД за неполный месяц (это месяца когда Вы встаете и когда снимаетесь с учета ЕНВД).

В этом случае формула расчета ЕНВД немного изменяется:

ЕНВД=БД*ФП*К1*К2*15%/КД*КД1

БД -базовая доходность,

ФП - физический показатель,

К1 и К2 корректирующие коэффициенты,

15% - размер налога,

КД - количество дней в месяце,

КД1 - количество дней за которое осуществляется деятельность.

ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ПСН)

Патентная система налогообложения (ПСН) стала самостоятельным режимом – с 2013 года - глава 26.5 Налогового кодекса. Ранее патент применялся как часть упрощенной системы, но с января 2013 года статья 346.25.1 НК РФ об особенностях применения УСН на основе патента отменена.

ПСН базируется на приобретении предпринимателем патента, который дает ему право осуществлять какой-либо вид деятельности. Приобрести патент могут только ИП, для юрлиц эта система не действует. В патенте указывается территория его действия. Количество патентов, которое можно приобрести, не ограничено.

Применяя патент, ИП не платят:

• НДФЛ по доходам от патентной деятельности,
• НДС, кроме ввоза товаров в РФ и деятельности по некоторым договорам,
• налог на имущество – по имуществу, применяемому в патентной деятельности.

В статье 346.43 НК РФ перечислены все виды предпринимательства, по которым можно приобрести патент. На сегодня таких видов 63, в основном это бытовые услуги, услуги общественного питания, розничная торговля. Список может дополняться регионами в части бытовых услуг, но исключать из него какие-либо виды деятельности местные власти не вправе.
Ограничения для приобретения патента:

• не могут приобрести патент ИП, которые работают по договорам о совместной деятельности или доверительного управления имуществом,
• количество работников у ИП, занятых во всех видах патентной деятельности, не может в среднем быть более 15 человек,
• для услуг общепита и розничной торговли площадь зала не должна превышать 50 кв. м
• лимит годовой выручки ИП по патентной деятельности (или по всей деятельности в целом – для совмещающих УСН и патент), составляет 60 000 000 рублей.

Патент в некоторой степени схож с ЕНВД. Его стоимость также не зависит от реального дохода ИП и при расчете в некоторых случаях могут применяться физические показатели – численность работников, площадь торгового зала, количество автомобилей и иного транспорта.

Налоговой базой является потенциально возможный годовой доход по конкретной деятельности. Его размер в каждом регионе свой, но в сумме он может быть не более 1 329 000 рублей в 2016 году (1 000 000 х коэффициент-дефлятор 1,329).

Размер дохода может быть увеличен:

• в три раза – по автотранспортным услугам и техобслуживанию,
• в пять раз – если патентная деятельность применяется в городах с миллионным населением,
• в десять раз – при сдаче недвижимости в аренду, оказании услуг общепита и розничной торговле.

Налоговая ставка – 6%, в регионах может быть пониженной и даже нулевой: для некоторых категорий ИП в субъектах РФ действуют налоговые каникулы.

Получить патент можно на срок от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года. Если срок меньше года, то патентная стоимость рассчитывается пропорционально сроку действия.
Стоимость патента уплачивается авансом, а не по итогам периода. Порядок оплаты зависит от срока действия патента:

• до 6 месяцев – патент полностью оплачивается до конца срока действия,
• от 6 месяцев до года – третья часть оплачивается в первые 90 дней действия патента, оставшиеся две трети нужно оплатить до окончания года.

Налоговый учет ведется в книге учета доходов, полученных от деятельности на ПСН. Отчетности по патентному налогу нет.

Потерять право на применение патента можно:

• нарушив годовой лимит максимального дохода на патенте,
• превысив среднее количество работников,
• не уплатив стоимость патента вовремя.

Не позднее 10 дней с момента нарушения ИП должен подать заявление об утрате права на ПСН. Весь «патентный» доход при этом будет облагаться налогами по ОСНО, причем пересчитать налоги придется с момента выдачи патента.

Дата добавления: 2017-02-01; Просмотров: 62; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!