Аналитический и синтетический учет расчетов с персоналом

Объектом аналитического учета расчетов с персоналом по заработной плате являются расчеты с каждым работником предприятия.

Основным регистром аналитического учета, который используется для оформления расчетов с рабочими и служащими, является расчетная ведомость. Она составляется в разрезе каждого табельного номера по цехам, категориям работников, по видам оплат и удержаний. Основанием для составления расчетной (расчетно-платежной) ведомости служат следующие первичные документы:

- по начислению заработной платы

- по удержаниям и вычетам из заработной платы:

Сумма начисленной заработной платы является одновременно _______________________________________________________________________ Заработная плата должна распределяться по направлениям затрат. С этой целью в первичных документах по начислению зп должны указываться шифры затрат. Сгруппированные данные по заработной плате в разрезе направлений затрат обобщаются в специальной ведомости _________________________________________________________________________________________________

.

Ведомость “Распределение начисленной заработной платы по счетам и шифрам затрат” (разработочная таблица №1)

Счет Код				471 (8%)		Итого
Затраты по Цеху№1
….
итого
Затраты по Цеху№2
итого
Всего

В основе построения синтетического учета расчетов по оплате труда лежит информация следующих ведомостей

Ø Ведомость “Распределение начисленной заработной платы по счетам и шифрам затрат” (направлениям затрат) (разработочная таблица №1)

Ø Ведомость начисления зарплаты по видам оплат (по цеху, заводу)

Ø Ведомость распределения зарплаты по категориям работающих и видам оплат(по цеху, заводу)

Ø Ведомость отклонений от нормальных условий работы по причинам и виновникам

Ø Ведомость по видам удержаний (по цеху, заводу), в т.ч. по льготным категориям

Ø Ведомость удержаний по исполнительным листам

Ø Реестр листков по временной нетрудоспособности

Ø Свод расчетов с персоналом (разработочная таблица №5).

Ø И др.

Данные этих ведомостей служат основанием _____________________________________________________________________

В плане счетов для синтетического учета расчетов по оплате труда предназначается пассивный счет 66 “Расчеты по выплатам работникам”, который имеет субсчета: 661 “Расчеты по заработной плате”, 662 “Расчеты с депонентами”, 663 «Расчеты по прочим выплатам».

Система бухгалтерских проводок по учету расчетов с персоналом.

В синтетическом учете по начислению основной, дополнительной заработной платы и прочих выплат делаются следующие проводки:

1. Начислена заработная плата рабочим основного и вспомогательного производства.

2. Начислена заработная плата административному и прочему персоналу цехов, а также наладчикам производственного оборудования.

3. Начислена заработная плата за работы по исправлению дефектов забракованной продукции.

4. Начислена заработная плата работникам общезаводских подразделений.

5. Начислена заработная плата работникам, занятым сбытом продукции.

6. Начислена заработная плата работникам социальной сферы предприятия и по прочим работам операционной деятельности.

Начисление пособий по больничным листам производится согласно закону Украины “Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением” 17.01.2001г. Суммы больничного пособия за первые пять дней болезни являются ________________________________ предприятия, а за последующие дни болезни – _________________________________________. В учете суммы начисленных больничных пособий работникам будут отражены следующими проводками:

1. Начислено больничное пособие за первые пять дней болезни.

2. Начислено больничное пособие за последующие дни болезни за счет органов социального страхования ВПТ

Резерв отпусков — обеспечение — создается для возмещения расходов на выплату ежегодных отпусков работникам. То есть предприятие резервирует сумму отпускных, которую сразу относит на расходы, а потом из этого резерва начисляет отпуска. Создание резерва предусмотрено пунктом 13 П(С)БУ 11 «Обязательства». Создание резерва отпусков предусмотрено и в пункте 7 П(С)БУ 26 «Выплаты работникам». Так, выплаты за неотработанное время, подлежащие накоплению, признают обязательством путем создания обеспечения в отчетном периоде.

Резерв отпусков создается в целях:

1. Равномерного распределения в бухгалтерском учете суммы расходов на оплату отпусков работников в течение года.

2. Соблюдения принципа осмотрительности, который предусматривает избежание занижения обязательств и расходов в финансовой отчетности.

Резерв отпусков создается только для ежегодных (основных и дополнительных) отпусков, Для всех других (творческих, учебных, социальных и пр.) отпусков резерв не создают.

Порядок расчета суммы ежемесячного резерва отпусков приведен в определении применения субсчета 471 «Обеспечение выплат отпусков» в Инструкции о применении Плана счетов. Для этого необходимо сумму начисленной за месяц зарплаты умножить на процент, рассчитанный как соотношение годовой запланированной суммы отпускных к общему плановому фонду оплаты труда за год. Этот % указывается в Приказе об Учетной политике..

% =

Для учета резерва используется пассивный 471 счет «Обеспечение выплат отпусков». По кредиту отражается создание резерва, а по дебету - его использование в связи с начислением отпускных.

Расходы по начислению отпускных относятся на затраты предприятия. В отечественной учетной практике сложились две методики финансирования затрат по оплате отпусков:

I. Суммы отпускных для всех категорий персонала отражаются в учете также, как основная заработная плата. – без создания резерва

1. Начислены отпускные производственным рабочим, ИТР, служащим, МОП.

II. Отпускные начисляются за счет ранее созданного резерва ٭

1. Отражено ежемесячное создание резерва отпусков в установленном % от начисленной заработной платы

.

2. Начислены отпускные за счет ранее созданного резерва.

Синтетический учет удержаний и вычетов из заработной платы.

1. Удержан из заработной платы работников налог с доходов физических лиц.

2. Удержан сбор в пенсионный фонд (2%)

3. Удержан налог с доходов физических лиц из сумм, начисленных в оплату пособия по вр нетрудоспособности

4. Удержан сбор в пенсионный фонд из сумм, начисленных в оплату пособия по вр нетрудоспособности

5. Удержаны алименты согласно исполнительным листам.

.

6. Удержаны из заработной платы работника административные штрафы, подлежащие перечислению в бюджет, пожарной инспекции, рыбоохране.

7. Отражены вычеты по заявлению работников (коммунальные платежи и содержание детей в дошкольных учреждениях).

8. Удержаны из заработной платы работников по поручениям – обязательствам суммы ежемесячных платежей за товары, приобретенные в кредит.

.

9. Удержана из заработной платы сумма не возвращенного остатка подотчетных сумм.

.

10. Удержана из заработной платы сумма по заявлению в возмещение ранее взятой ссуды.

.

11. Удержана из заработной платы работника сумма в возмещение причиненного им материального ущерба.

12. Удержано из заработной платы работников за допущенный брак продукции.

.

7 вопрос –в Пособии

Дата добавления: 2017-02-01; Просмотров: 63; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!