Види податків та механізм їх справляння

Становлення податкової системи України відбулося із прийняттям Закону України “Про систему оподаткування” у 1991 році. Основними прямими податками в Україні є податок на доходи фізичний осіб і податок на прибуток підприємств.

Чинний в даний час податок з доходів громадян введено у 2004 році, він змінив схему прогресивного прибуткового оподаткування на пропорційну. Цей податок є загальнодержавним, сплачується до місцевого бюджету і є одним із важливих джерел його формування. Платниками податку є фізичні особи, які отримують доходи в Україні. Об’єктом оподаткування є сукупний оподатковуваний дохід, який зменшується на суму внесків до державних фондів соціального страхування та суму податкової соціальної пільги за умови права її застосування. Податкова соціальна пільга застосовується як механізм зменшення оподатковуваного доходу для осіб, які мають низькі доходи або відносяться до соціально незахищених верств населення (багатодітних осіб, інвалідів, самотніх батьків, вдів, вдівців, постраждалих від Чорнобильської катастрофи). Загальна ставка податку 15%; до особливих доходів (відсотків, дивідендів) застосовується ставка 5%, підвищена ставка 30% - до доходів у вигляді виграшу чи призу. Механізм справляння податку наведено на рис. 6.8.

Рис. 6.8. Структурно-логічна схема податку на доходи фізичних осіб

Суб’єкти господарювання (підприємства) незалежно від форми власності та організаційно-правової форми з отриманого прибутку сплачують податок на прибуток. Об’єктом оподаткування виступає прибуток, обчислений як різниця між сумою скоригованих валових доходів і валовими витратами та сумою амортизаційних відрахувань. Ставка податку – 25%. Пільги застосовуються до неприбуткових організацій та установ, громадських організацій інвалідів та інших. Механізм справляння податку на прибуток з юридичних осіб наведено на рис. 6.9.

Рис. 6.9. Структурно-логічна схема податку на прибуток підприємств

В складі непрямих податків провідне місце посідає податок на додану вартість (ПДВ) – універсальний акциз. Порядок його справляння наведено на рис. 6.10. Будучи непрямим податком, він включається в ціну товару, а отже сплачується покупцем, а перераховують його до бюджету юридичні особи та фізичні особи-підприємці, які реалізують продукцію (товари, роботи, послуги) на території України або імпортують товари для їх споживання на території України. Об’єктом оподаткування є операції з реалізації продукції в Україні, експортування продукції (товарів, робіт, послуг) та її імпортування. Характерною ознакою сплати юридичними та фізичними особами ПДВ є визначення різниці між податковим зобов’язанням (сумою податку, одержаною в звітному періоді) та податковим кредитом (сумою податку, сплаченою в складі ціни придбання матеріальних ресурсів та основних фондів в межах господарської діяльності). Ставка податку 20% та 0%. Нульова ставка є пільговою та застосовується до товарів, виробництво та реалізацію яких держава стимулює (експорт, сільськогосподарське виробництво).

Рис. 6.10. Структурно-логічна схема ПДВ

Різновидом непрямих податків на високорентабельні й монопольні товари є акцизний збір. Призначення цього податку – обмеження кількісних параметрів споживання окремих товарів: алкогольних напоїв, тютюнових виробів, автомобілів, нафтопродуктів, ювелірних виробів. Платниками акцизного збору є виробники та імпортери підакцизних товарів. Об’єктом оподаткування виступає оборот з реалізації підакцизних товарів та митна вартість товарів, які імпортуються на територію України. Ставки акцизного збору – тверді та відсоткові, диференційовані за товарними групами та за походженням товару. Структурно-логічна схема акцизного збору наведена на рис. 6. 11.

Рис. 6.11. Структурно-логічна схема акцизного збору

Ще одним непрямим податком є мито, що сплачується за товари, які переміщуються через митний кордон України. За допомогою встановлення мита, держава не лише переслідує свої фіскальні цілі, а має змогу формувати раціональну структуру експорту та імпорту. Ставки мита диференційовані за групами товарів. Об’єктом оподаткування є митна вартість.

Основним джерелом надходжень до місцевих бюджетів є місцеві податки і збори. Вони встановлюються органами місцевого самоуправління у межах переліку і граничних розмірів ставок, затверджених Верховною Радою України

Дата добавления: 2017-02-01; Просмотров: 45; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!