Вопросы налогообложения совместной деятельности по строительству 2 страница

м) лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунк­тов, подвергшихся радиоактивному загрязне­нию вследствие аварии в 1957 году на произ­водственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эва­куации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также бывших во­еннослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, кото­рые были эвакуированы в 1957 году из зоны ра­диоактивного загрязнения. При этом к выехав­шим добровольно лицам относятся лица, вые­хавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунк­тов, подвергшихся радиоактивному загрязне­нию вследствие аварии в 1957 году на произ­водственном объединении «Маяк», а также вы­ехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоак­тивному загрязнению вследствие сбросов ра­диоактивных отходов в реку Теча;

н) лиц, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшейся радиоак­тивному загрязнению вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, или переселенных (переселяемых), в том числе выехавших доб­ровольно, из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей, в том чис­ле детей, которые в момент эвакуации находи­лись в состоянии внутриутробного развития;

о) родителей и супругов военнослужащих, погиб­ших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязан­ностей военной службы, либо вследствие забо­левания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служеб­ных обязанностей. Указанный вычет предос­тавляется супругам погибших военнослужа­щих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак;

п) граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполняв­ших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых ве­лись боевые действия; 3) налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

а) каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;

б) каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

Указанный налоговый вычет действует до меся­ца, в котором доход налогоплательщиков, исчислен­ный нарастающим итогом с начала налогового пе­риода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40000 руб­лей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 рублей, налоговый вычет не приме­няется.

Налоговый вычет, установленный настоящим под­пунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родите­лей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в воз­расте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опеку­нам или попечителям, приемным родителям налого­вый вычет производится в двойном размере. Предос­тавление указанного налогового вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с ме­сяца, следующего за месяцем вступления их в брак.

Указанный налоговый вычет предоставляется вдо­вам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или по­печителям, приемным родителям на основании их пись­менных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. При этом иностран­ным физическим лицам, у которых ребенок (дети) на­ходится (находятся) за пределами Российской Федера­ции, такой вычет предоставляется на основании доку­ментов, заверенных компетентными органами государ­ства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

Индивидуальный предприниматель, занимающий­ся риэлторской деятельностью, имеет право на полу­чение следующих социальных налоговых вычетов:

1) в сумме доходов, перечисляемых налогопла­тельщиком на благотворительные цели в виде денеж­ной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и до­школьным учреждениям на нужды физического вос­питания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уп­лачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной дея­тельности, — в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в на­логовом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведен­ных расходов на обучение, но не более 38 000 руб­лей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщи­ком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налого­плательщиком-попечителем) за обучение своих по­допечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, — в раз­мере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38 000 рублей на каждого ре­бенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Право на получение указанного социального на­логового вычета распространяется на налогоплатель­щиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях.

Указанный социальный налоговый вычет предос­тавляется при наличии у образовательного учрежде­ния соответствующей лицензии или иного докумен­та, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком доку­ментов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведе­нии, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения;

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в на­логовом периоде за услуги по лечению, предостав­ленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родите­лей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в меди­цинских учреждениях Российской Федерации (в со­ответствии с перечнем медицинских услуг, утверж­даемым Правительством РФ), а также в размере сто­имости медикаментов (в соответствии с перечнем ле­карственных средств, утверждаемым Правитель­ством РФ), назначенных им лечащим врачом, приоб­ретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. Общая сумма социального налогового выче­та не может превышать 38 000 рублей.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налого­вого вычета принимается в размере фактически про­изведенных расходов. Перечень дорогостоящих ви­дов лечения утверждается постановлением Прави­тельства РФ.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения предос­тавляется налогоплательщику, если лечение произво­дится в медицинских учреждениях, имеющих соот­ветствующие лицензии на осуществление медицин­ской деятельности, а также при представлении нало­гоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение ме­дикаментов.

Указанный социальный налоговый вычет предос­тавляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов не была произведена организацией за счет средств работодателей. Соци­альные налоговые вычеты предоставляются на осно­вании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган на­логоплательщиком по окончании налогового периода.

Согласно ст. 224 НК РФ, налоговая ставка по дан­ному налогу устанавливается в размере 13%. Налого­вая ставка устанавливается в размере 9% в отноше­нии доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов. Нало­говая ставка устанавливается в размере 9% в отно­шении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей довери­тельного управления ипотечным покрытием, полу­ченным на основании приобретения ипотечных сер­тификатов участия, выданных управляющим ипотеч­ным покрытием до 1 января 2007 года.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога. Об­щая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогопла­тельщика, дата получения которых относится к соот­ветствующему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округ­ляются до полного рубля.

Налоговая декларация по данному налогу пред­ставляется в срок до 30 апреля каждого года. В на­логовых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового пери­ода авансовых платежей, суммы налога, подлежа­щие уплате (доплате) или возврату по итогам нало­гового периода.

Рассмотрим более подробно налог, уплачивае­мый с прибыли организаций. Данный налог упла­чивают все риэлторские фирмы, которые зарегист­рированы в качестве юридических лиц (организа­ций). Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе — налог) признается прибыль, полученная налого­плательщиком.

Прибылью признается:

1) для российских организаций — полученные до­ ходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов.

Статьей 248 НК РФ устанавливаются виды дохо­дов. К доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реа­лизации);

2) внереализационные доходы.

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета. Имуще­ство (работы, услуги) или имущественные права счи­таются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обя­занности передать имущество (имущественные пра­ва) передающему лицу (выполнить для передающе­го лица работы, оказать передающему лицу услуги). Полученные налогоплательщиком доходы, сто­имость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Полученные налогопла­тельщиком доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Пересчет указанных доходов производится налого­плательщиком в зависимости от выбранного в учет­ной политике для целей налогообложения метода признания доходов.

Доходом от реализации признаются выручка от ре­ализации товаров (работ, услуг) как собственного про­изводства, так и ранее приобретенных, выручка от ре­ализации имущественных прав. Риэлторская фирма может иметь реализационные доходы, поскольку мо­жет не по поручению клиента, а в своих интересах продавать имущественные права на объекты недви­жимого имущества. Только в этих случаях риэлторс­кая фирма может иметь доходы от реализации. Во всех других случаях, когда риэлторская фирма зани­мается оказанием услуг, но сама не получает прибыль для себя от сделок с недвижимым имуществом кли­ента, то вознаграждение, оплачиваемое клиентом, бу­дет являться внереализационным доходом.

Кроме того, согласно ст. 250 НК РФ, к внереализа­ционным доходам можно отнести:

1) доход от долевого участия в других организаци­ях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), разме­щаемых среди акционеров (участников) орга­низации;

2) доход в виде признанных должником или под­ лежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нару­шение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

3) доход от сдачи имущества в аренду (субаренду);

4) доход, распределяемый в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе;

5) доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде.

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

1) в виде имущества, имущественных прав и (или) неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах первоначального взноса участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником в случае вы­ деления его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

2) в виде имущества (включая денежные сред­ства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному до­ говору, а также в счет возмещения затрат, про­ изведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комис­сионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных дого­воров. К указанным доходам не относится ко­миссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;

3) в виде сумм, на которые в отчетном (налого­вом) периоде произошло уменьшение уставно­ го (складочного) капитала организации в соот­ветствии с требованиями законодательства Российской Федерации;

4) в виде имущества, включая денежные средства, и (или) имущественных прав, которые получены ипотечным агентом в связи с его уставной деятельностью.

Налогоплательщик уменьшает полученные дохо­ды на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально под­твержденные затраты, осуществленные (понесен­ные) налогоплательщиком. Под обоснованными рас­ходами понимаются экономически оправданные зат­раты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документа­ми, оформленными в соответствии с законодатель­ством Российской Федерации. Расходами признают­ся любые затраты при условии, что они произведе­ны для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направ­лений деятельности налогоплательщика подразделя­ются на расходы, связанные с производством и реа­лизацией, и внереализационные расходы.

В состав внереализационных расходов, не связан­ных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельно­сти, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:

1) расходы на содержание переданного по договору аренды недвижимого имущества (включая амортизацию по этому имуществу);

2) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощ­ностей и объектов, данный вид расхода следует учитывать при консервации строительства;

3) судебные расходы и арбитражные сборы;

4) расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

К внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчет­ном (налоговом) периоде, в частности:

1) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;

2) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы без­ надежных долгов, не покрытые за счет средств резерва;

3) потери от стихийных бедствий, пожаров, ава­рий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций;

4) убытки по сделке уступки права требования. Налоговой базой признается денежное выражение

прибыли, подлежащей налогообложению. Доходы и расходы налогоплательщика в целях настоящей гла­вы учитываются в денежной форме. При определе­нии налоговой базы прибыль, подлежащая налогооб­ложению, определяется нарастающим итогом с нача­ла налогового периода. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток — отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с настоящей главой, и расходами, учитываемыми в целях налогообложе­ния, в данном отчетном (налоговом) периоде налого­вая база признается равной нулю.

Определение налоговой базы участников догово­ра доверительного управления имуществом осуще­ствляется в зависимости от того, является ли выгодоприобретателем учредитель доверительного уп­равления.

Имущество (в том числе имущественные права), переданное по договору доверительного управления имуществом, не признается доходом доверительного управляющего. Вознаграждение, получаемое довери­тельным управляющим в течение срока действия до­говора доверительного управления имуществом, яв­ляется его доходом от реализации и подлежит нало­гообложению в установленном порядке. При этом расходы, связанные с осуществлением доверительно­го управления, признаются расходами доверительно­го управляющего, если в договоре доверительного управления имуществом не предусмотрено возмеще­ние указанных расходов учредителем доверительно­го управления.

Доверительный управляющий обязан определять ежемесячно нарастающим итогом финансовый ре­зультат по доверительному управлению имуществом и представлять учредителю управления (выгодопри­обретателю) сведения о полученном финансовом ре­зультате (по каждому виду доходов) для учета этого результата учредителем управления (выгодоприобре­тателем) при определении налоговой базы.

Доходы учредителя доверительного управления в рамках договора доверительного управления имуще­ством включаются в состав его внереализационных доходов, если учредитель доверительного управле­ния имуществом является и выгодоприобретате­лем. Расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом (включая амортизацию имущества, а также вознаграждение доверительного управляющего), признаются внереализационными расходами учредителя управления.

Доходы выгодоприобретателя в рамках договора доверительного управления включаются в состав его внереализационных доходов и подлежат налогообло­жению в установленном порядке, если учредитель доверительного управления не является выгодопри­обретателем. При этом расходы, связанные с осуще­ствлением договора доверительного управления иму­ществом (за исключением вознаграждения довери­тельного управляющего в случае, если указанным до­говором предусмотрена выплата вознаграждения не за счет уменьшения доходов, полученных в рамках исполнения этого договора), не учитываются учреди­телем управления при определении налоговой базы, но учитываются для целей налогообложения в соста­ве расходов у выгодоприобретателя.

Убытки, полученные в течение срока действия та­кого договора от использования имущества, передан­ного в доверительное управление, не признаются убытками учредителя, но признаются убытком в це­лях налогообложения у выгодоприобретателя.

При прекращении договора доверительного уп­равления имущество (в том числе имущественные права), переданное в доверительное управление, по условиям указанного договора может быть либо воз­вращено учредителю управления, либо передано иному лицу. В случае возврата имущества у учредителя управления не образуется дохода (убытка), неза­висимо от возникновения положительной (отрица­тельной) разницы между стоимостью переданного в доверительное управление имущества на момент вступления в силу и на момент прекращения догово­ра доверительного управления имуществом.

Статьей 278 НК РФ установлены особенности уп­латы налога применительно к тем доходам, которые получены риэлторской фирмой от участия в догово­рах простого товарищества. Не признается реализа­цией товаров (работ, услуг) передача налогоплатель­щиками имущества, в том числе имущественных прав, в качестве вкладов участников простых товари­ществ. В случае, если хотя бы одним из участников товарищества является российская организация либо физическое лицо, являющееся налоговым резиден­том Российской Федерации, ведение учета доходов и расходов такого товарищества для целей налогообло­жения должно осуществляться российским участни­ком независимо от того, на кого возложено ведение дел товарищества в соответствии с договором.

Участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов этого товарищества для целей на­логообложения, обязан определять нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогово­го) периода прибыль каждого участника товарище­ства пропорционально доле соответствующего участ­ника товарищества, установленной соглашениями, в прибыли товарищества, полученной за отчетный (на­логовый) период от деятельности всех участников в рамках товарищества. О суммах причитающихся (распределяемых) доходов каждому участнику това­рищества участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов, обязан ежеквартально в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, сообщать каждому участнику этого товарищества.

Доходы, полученные от участия в товариществе, включаются в состав внереализационных доходов на­логоплательщиков — участников товарищества и подлежат налогообложению. Убытки товарищества не распределяются между его участниками и при на­логообложении ими не учитываются. При прекраще­нии действия договора простого товарищества его участники при распределении дохода от деятельнос­ти товарищества не корректируют ранее учтенные ими при налогообложении доходы на доходы, факти­чески полученные ими при распределении дохода от деятельности товарищества. При прекращении дей­ствия договора простого товарищества и возврате имущества участникам этого договора отрицательная разница между оценкой возвращаемого имущества и оценкой, по которой это имущество ранее было пере­дано по договору простого товарищества, не призна­ется убытком для целей налогообложения.

При уступке налогоплательщиком — продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третье­му лицу до наступления, предусмотренного догово­ром о реализации товаров (работ, услуг) срока пла­тежа (т. е. это применяется относительно сделок по уступке прав требования квартир в незавершенном строительством доме), отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и сто­имостью реализованного товара (работ, услуг) при­знается убытком налогоплательщика. При этом раз­мер убытка для целей налогообложения не может превышать суммы процентов, которую налогопла­тельщик уплатил бы по долговому обязательству, рав­ному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг).

При уступке налогоплательщиком — продавцом товара (работ, услуг), права требования долга тре­тьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) сро­ка платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимос­тью реализованного товара (работ, услуг) призна­ется убытком по сделке уступки права требования, который включается в состав внереализационных расходов налогоплательщика. При этом убыток принимается в целях налогообложения в следую­щем порядке:

1) 50 процентов от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов на дату уступки права требования;

2) 50 процентов от суммы убытка подлежат вклю­чению в состав внереализационных расходов по истечении 45 дней с даты уступки права тре­бования.

При дальнейшей реализации права требования дол­га налогоплательщиком, купившим это право требова­ния, указанная операция рассматривается как реализа­ция финансовых услуг. Доход (выручка) от реализа­ции финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщи­ку при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. При этом при определении налоговой базы налогоплатель­щик вправе уменьшить доход, полученный от реализа­ции права требования, на сумму расходов по приобре­тению указанного права требования долга.

Налоговая ставка устанавливается в размере 24 про­центов, при этом:

1) сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

2) сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных ка­тегорий налогоплательщиков. При этом указанная на­логовая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

К налоговой базе, определяемой по доходам, по­лученным в виде дивидендов, применяются следую­щие ставки:

1) 9 процентов — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лица­ми — налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) 15 процентов — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иност­ранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций. К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, приме­няются следующие налоговые ставки:

1)15 процентов — по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения ко­торых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процен­тов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и до­ходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основа­нии приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года; 2) 9 процентов — по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмити­рованным на срок не менее трех лет до 1 янва­ря 2007 года, а также по доходам в виде про­центов по облигациям с ипотечным покрыти­ем, эмитированным до 1 января 2007 года, и до­ходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основа­нии приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Налоговым периодом по налогу признается кален­дарный год. Отчетными периодами по налогу при­знаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для нало­гоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансо­вые платежи исходя из фактически полученной при­были, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

В процессе осуществления риэлторской фирмой своей деятельности некоторые сделки облагаются и налогом на добавленную стоимость. Например, если риэлторская фирма не от имени клиента и за его счет, а от своего имени продает недвижимое имущество, ранее принадлежащее риэлторской фирме на праве собственности.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость могут быть признаны:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели.

Ст. 145 НК РФ предусмотрено очень важное право организаций и индивидуальных предпринимателей — право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и упла­той налога, если за три предшествующих последова­тельных календарных месяца сумма выручки от реа­лизации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности один миллион рублей. Риэлторская фирма вне зависимости от организацион­но-правовой формы, может воспользоваться этим пра­вом, если сумма полученных от продажи квартир (дру­гих объектов недвижимого имущества), оказания дру­гих услуг не превысила данную сумму в один милли­он рублей. Для того чтобы реализовать данное право, а это именно право фирмы, но обязательный факт, не­обходимо подать в налоговый орган уведомление и следующие документы:

1) выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);

2) выписка из книги продаж;

3) выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют инди­видуальные предприниматели);

4) копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Указанные уведомление и документы представля­ются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которо­го- эти лица используют право на освобождение. Фор­ма уведомления об использовании права на освобож­дение утверждается Министерством финансов РФ.

Организации и индивидуальные предпринимате­ли, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных ка­лендарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими. Данное право будет утрачено ими, если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприни­матели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных кален­дарных месяца превысила один миллион рублей.

Дата добавления: 2017-02-01; Просмотров: 49; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!