План вивчення теми

1. Визначення бази та порядку нарахування податків і зборів за загальною системою оподаткування та при застосуванні спеціальних податкових режимів.

2. Податкові наслідки здійснення різних господарських операцій (за договорами купівлі-продажу, операціями оренди, операціями дарування, посередницькими операціями тощо).

3. Особливості визначення бази оподаткування, порядку нарахування і сплати податків і зборів суб’єктами різних організаційно-правових форм підприємництва та видів фінансово-господарської діяльності.

4. Порядок складання платниками податків і зборів податкової звітності.

5. Порядок складання плану-графіку нарахування і сплати загальнодержавних та місцевих податків і зборів.

Методичні рекомендації до самостійної роботи

Спрощена система оподаткування, обліку та звітності - особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 ПКУ, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених цією главою, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.

Юридична особа чи фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим цією главою, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному цією главою.

Всі платники єдиного податку розділені на шість груп, кожна з яких відповідає певному набору параметрів і має свою ставку оподаткування. Характеристики цих груп представлені в таблиці 1.

Таблиця 2.1

Основні параметри спрощеної системи оподаткування у контексті Податкового кодексу України

Особливості оподаткування виробників сільськогосподарської продукції Підприємства, основною діяльністю яких є виробництво сільськогосподарської продукції, визначеної статтею 209 ПКУ, сплачують податок у порядку і в розмірах, передбачених розділом ІІІ, за підсумками звітного податкового року.

Підприємства, основною діяльністю яких є виробництво сільськогосподарської продукції, подають декларацію з податку у строки, визначені законом для річного податкового періоду.

Сума нарахованого податку зменшується на суму податку на землю, що використовується в сільськогосподарському виробничому обороті.

Для цілей оподаткування до підприємств, основною діяльністю яких є виробництво сільськогосподарської продукції, належать підприємства, дохід яких від продажу сільськогосподарської продукції власного виробництва за попередній звітний (податковий) рік перевищує 50 відсотків загальної суми доходу.

Дія абзацу першого цієї статті не поширюється на підприємства, основною діяльністю яких є виробництво та/або продаж продукції квітково-декоративного рослинництва, дикорослих рослин, диких тварин і птахів, риби (крім риби, виловленої в річках та закритих водоймах), хутряних товарів, лікеро-горілчаних виробів, пива, вина й виноматеріалів (крім виноматеріалів, що продаються для подальшої переробки), які оподатковуються в загальному порядку.

Особливості оподаткування страховиків регламентовано ст. 156 ПКУ Об'єктом оподаткування від діяльності страховика є прибуток від провадження його діяльності.

До доходів страховика, крім доходів, передбачених статтями 135, 136 ПКУ, які визначаються з урахуванням особливостей, передбачених даною статтею, належать також доходи від страхової діяльності.

ПКУ визначено склад доходів та витрат страховика з метою розрахунку бази оподаткування

Особливості оподаткування нерезидентів

Ст. 20 Закону України «Про режим іноземного інвестування» -підприємства з іноземними інвестиціями сплачують податки відповідно до законодавства України

Внески до статутного капіталу іноземного підприємства звільнюються від обкладення: державним митом та податком на прибуток

Майнові іноземні інвестиції прирівнюються до імпортних операцій та підлягають оподаткуванню ПДВ

Резидент або постійне представництво нерезидента, що здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи (крім постійного представництва нерезидента на території України)будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), крім доходів, зазначених у пунктах 160.3 - 160.7 цієї статті, зобов'язані утримувати податок з таких доходів, зазначених у пункті 160.1 цієї статті, за ставкою в розмірі 15 відсотків їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності.

Не підлягають оподаткуванню доходи, отримані нерезидентами у вигляді процентів або доходу (дисконту) на державні цінні папери або облігації місцевих позик, або боргові цінні папери, виконання зобов'язань за якими забезпечено державними або місцевими гарантіями, продані або розміщені нерезидентам за межами території України через уповноважених агентів - нерезидентів, або процентів, сплачених нерезидентам за отримані державою або до бюджету Автономної Республіки Крим чи міського бюджету позики (кредити або зовнішні запозичення), які відображаються в Державному бюджеті України або місцевих бюджетах чи кошторисі Національного банку України, або за кредити (позики), які отримані суб'єктами господарювання та виконання яких забезпечено державними або місцевими гарантіями.

Сума фрахту, що сплачується резидентом нерезиденту за договорами фрахту, оподатковується за ставкою 6 відсотків у джерела виплати таких доходів за рахунок цих доходів.

Резиденти, які здійснюють виплати нерезидентам за виробництво та/або розповсюдження реклами, під час такої виплати сплачують податок за ставкою 20 відсотків суми таких виплат за власний рахунок.

Суми прибутків нерезидентів, які провадять свою діяльність на території України через постійне представництво, оподатковуються в загальному порядку. При цьому таке постійне представництво прирівнюється з метою оподаткування до платника податку, який провадить свою діяльність незалежно від такого нерезидента.

У разі якщо нерезидент провадить свою діяльність не лише в Україні, а й за її межами, і при цьому не визначає прибуток від своєї діяльності, що ведеться ним через постійне представництво в Україні, сума прибутку, що підлягає оподаткуванню в Україні, визначається на підставі складення нерезидентом відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності, погодженого з органом державної податкової служби за місцезнаходженням постійного представництва.

У разі неможливості визначити шляхом прямого підрахування прибуток, отриманий нерезидентами з джерелом його походження з України, оподатковуваний прибуток визначається органом державної податкової служби як різниця між доходом та витратами, визначеними шляхом застосування до суми отриманого доходу коефіцієнта 0,7.

Питання для самоконтролю

1. Дайте визначення загальній системі оподаткування.

2. Що розуміється під спеціальними податковим режимами?

3. Охарактеризуйте порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування.

4. Оподаткування операцій особливого виду.

5. Визначте особливості встановлення бази оподаткування, порядку нарахування і сплати податків і зборів суб’єктами різних організаційно-правових форм підприємництва та видів фінансово-господарської діяльності.

6. Який діє порядок складання платниками податків і зборів податкової звітності?

Бібліографічний список

(1 – 4;8; 13;16-17; 21; 39; 41- 45)

3. Методичні рекомендації до семінарських занять

Згідно з робочим навчальним планом формою організації навчального процесу при вивченні дисципліни «Ситуаційний практикум по оподаткуванню» є семінарськее заняття.

Головним призначенням семінару – на основі самостійного засвоєння невеличких за обсягом питань навчити студентів глибоко та свідомо оволодівати знаннями, розвивати у студентів уміння усно передавати їх іншім, вести полеміку.

За 10 – 12 днів до початку семінару викладач пропонує студентам тематику доповідей, список літератури. При розгляді тем студенти повинні: визначити проблемні питання, розглянути різні підходи до їх вирішення, аргументувати свої міркування.

Семінарське заняття № 1

Модуль 1. Правові та практичні аспекти оподаткування

Змістовий модуль 1. Організація та механізм оподаткування в Україні

Тема 1. Правова база органів державної податкової служби та системи оподаткування

Дата добавления: 2017-02-01; Просмотров: 36; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!