Тема 8. Страхування технічних ризиків 3 страница

Оцінка ризику. Для встановлен­ня страховиком ступеню ризику й адекватних страхових тарифів осно­воположним документом є договір на виробництво БМР з прикладеною до нього технічною документацією. Істотними чинниками для визначен­ня ступеню ризику є характер будівництва об'єктів, вид;: основних і допоміжних матеріалів, які застосо­вуються при виробництві БМР, склад будівельної техніки, структу­ра ґрунту будівельного майданчика, схильність району будівництва до повеней, землетрусів, ураганів та інших стихійних лих, кваліфікація інженерно-технічного складу і робітників підрядника.

Практика роботи у цій галузі страхування показує, що ризики, що зустрічаються, можуть бути розді­лені на три основні категорії:

- вогняні та інші майнові ризики;

- ризики при будівництві і мон­тажі устаткування;

- ризики при випробуванні устат­кування.

Вогонь та вибух. Ступінь ризи­ку в цій групі посилюється тим, що устаткування, допоміжні і паливно-мастильні матеріали складуються деколи на декілька років, а складські і підсобні приміщення у ряді ви­падків споруджуються з випадкових і часто легкозаймистих матеріалів; нерідко протипожежний захист є не­достатнім; на території будівельного майданчика прокладаються елект­ричні кабелі тимчасового характеру тощо.

Частою причиною пожежі є зва­рювальні роботи. Значний збиток в ході будівництва можуть принести цілеспрямовані вибухові роботи. На хімічних, нафтопереробних і інших подібних підприємствах вірогідність пожеж і вибухів значно зростає під час пусконалагоджувальних робіт і випробувань. Підвищена вибухоне­безпечна ситуація характерна для підприємств, на яких випробовують­ся казани, компресорні установки, а також агрегати з підвищеним або зниженим атмосферним тиском. До теперішнього часу не розроблені умови і порядок проведення обов'яз­кового страхування по протипожеж­ному страхуванню.

Повінь і пошкодження водою. При оцінці можливості виникнення збитків від цих ризиків беруться до уваги рівень розташування будівельного майданчика по відно­шенню до місцевих водоймищ і вірогідність його затоплення унаслідок повені. В результаті злив можуть бути затоплені котловани, розмиті споруди нульового циклу.

Осідання, обвал, землетрус. Будівельникам і страховикам не­обхідно мати чітке уявлення про на­явність на будівельному майданчику покинутих шахт, про склад підзем­ного ґрунту і максимально можливе навантаження на нього, про гео­логічний або ґрунтовий огляд фахівців і їх виводів, про викорис­тання паль, бетонних крокв тощо.

Урагани та буревії. При оцінці цієї категорії ризиків необхідно оцінювати можливі руйнування, які урагани можуть викликати на будівельному майданчику, макси­мальну висоту споруджуваних об'єктів з урахуванням антен і башт, наявність цистерн на будівельному майданчику і спосіб їх кріплення в процесі будівництва. Необхідно та­кож враховувати морози, викорис­тання води під час випробувань.

Викрадення. При оцінці цього ризику необхідно звернути увагу на район будівництва і встановити, чи є на споруджуваному об'єкті майно, що найбільш приваблює розкра­дачів, наприклад кабелі, автома­тичні реле, мідні труби, а також виз­начити, які заходи проводять по охо­роні об'єктів, найбільш схильних до розкрадання.

Таким чином, страхова ор­ганізація пропонує страхування ри­зиків, які можуть виникнути у будівельно-монтажних організацій починаючи з закладки фундаменту і до здачі готового об'єкту. Принципом роботи страховика є комплексний підхід до потреб будівельників і мон­тажників, коли страховим захистом забезпечується майно, відповідальність, фінансові ризики будівельно-монтажних організацій, а також страхується життя і здоров'я працівників компанії від нещасних | випадків, які можуть відбутися під час будівництва.

Ризики, що найчастіше зустрічаються у страхуванні БМР зображено на рис. 4

Відмінною рисою страхуваннямайна будівельно-монтажних організацій є наявність спе­цифічних ризиків:

- помилки при будівництві і мон­тажі;

- руйнування й загибель будівельного матеріалу;

- короткі замикання;

- аварії в системах водопостачан­ня, опалювання, каналізації і авто­матичного пожежогасіння;

- вибух парових казанів, газосхо­вищ, газопроводів, вибухових речо­вин або газу, що вживається для по­бутових і промислових цілей.

Програма страхування забезпечує:

- захист будь-якого майна, що має відношення до БМР. Відповідальність страхової компанії перед клієнтом (замовником або підрядником) збільшується у міру збільшення вартості будівлі, що зво­диться;

- страхування будівель, що зна­ходяться поряд з будмайданчиком, і споруд, частин будов, що залиша­ються незмінними при рекон­струкції, а також іншого майна, що належить страхувальнику або за­мовнику;

- страхування тимчасових спо­руд на будівельному майданчику (тимчасових будівель і споруд, побу­тових приміщень будівельників, складських приміщень);

- страхування будівельноїтехніки, а також спеціальних транс­портних засобів, їх пошкодження, знищення або втрата можуть не ли­шезавдати серйозного збитку, але й призвести до простоїв у роботі;

- страхування відповідальності будівельно-монтажних організацій, яке дозволяє уникнути витрат на компенсацію іншим особам збитку, заподіяного в ході будівництва їх життя, здоров'ю або майну;

- страхування післяпускових га­рантійних зобов'язань підрядника перед замовником після здачі об'єкту до експлуатації.

Поліс страхової організації пок­риває також збитки підрядника, пов'язані з необхідністю виправляти. а свій рахунок дефекти, виявлені в процесі експлуатації будівлі або спо­руди протягом, наприклад, від 12місяців до ЗО років після завершення будівництва. За усунення таких де­фектів організація, що виконувала будівництво об'єкту, несе повну відповідальність.

При встановленні тарифів враховуються наступні чинники:

- характер будівельного майдан­чика і ступінь його схильності ризи­кам (кліматичні і тектонічні умови, наприклад, вірогідність настання землетрусу, повені тощо);

- конструктивні особливості об'єкту і властивості будівельних матеріалів;

- методи будівництва;

- ризики, що впливають на вико­нання графіку робіт;

- заходи, що забезпечують ефек­тивне виконання робіт;

- кваліфікація й досвід підрядни­ка при проведенні даного виду будівельних робіт.

Страхові тарифи

По існуючій зарубіжній практиці встановлюються наступні мінімальні тарифи від стра­хової суми: вогонь - 0,08%; блискавка - 0,06%; вибух - 0,13%; самозаймання - 0,013%; падіння літака - 0,006%; страйки, громадянські заворушення, повстання, зловмисні дії - 0,03%; роз­риви труб, буревії та урагани (цик­лони, тайфуни, цунамі) - 0,013%; землетруси, виверження вулкану -0,015%; повінь - 0,0125%; обвал -0,03%; лавина - 0,007%; крадіжка -0,05%; інші небезпеки - 0,03%. Разом - 0,4765%.

На визначення тарифу впли­вають наступні чинники: види робіт, кваліфікація і досвід підряд­ників і місцевої робочої сили, перед­бачуваний метод роботи, будівельна техніка і устаткування, характер ґрунту тощо.

Приблизні мінімальні тарифи від страхової суми: сталеві казани - 0,085%; казани, устаткування важ­кого машинобудування, верстати, трансформатори, крани, двигуни, насоси - 0,15%; турбіни, генератори, нафтові та нафто-технічні компресо­ри, нафтосховища - 0,2%; повітряні трансмісійні лінії - 0,3%; електронно-обчислювальна техніка - 0,3%; баш­ти, баштові крани, трубопроводи -0,35%; антени - 0,6% і т.д.

Зазвичай встановлюються наступні мінімальні і макси­мальні тарифи по страхуванню БMP:

- житлові, офісні, культурно-просвітницькі будівлі і споруди, ви­робничі будівлі, будівлі освітніх, лікувально-оздоровчих установ та інші - 0,17-0,4%;

- дорожні споруди (шляхи, мости, тунелі, аеродромні комунікації, авіаційні ангари) - 0,2-0,7%;

- будівництво і реконструкція адміністративних будівель, реконструкція пам'ятників історії й куль­тури - 0,3-0,5%;

- монтаж казанів, устаткування, верстатів, трансформаторів, кранів, турбін, генераторів – 0,12- 1,79%.

Страхова сума встановлюється за згодою сторін договору в межах дійсної вартості будівельних-монтажних робіт на підставі документів, що підтверджують їх вартість.

Страховий платіж (премія). Розмір страхового платежу визначається згідно зі страховим тарифом, розмір якого встановлюється у договорі страхування залежно від прийнятих на страхування ризиків, страхових сум, строку страхування, специфіки об’єкта будівництва/ монтажу. Форма оплати страхового платежу (готівкова, безготівкова) і порядок його сплати (одноразово або в розстрочку) узгоджуються Сторонами договору.
Договір страхування набирає чинності за умови сплати Страхувальником всієї страхової премії або першої її частини. Страховий платіж вважається сплаченим з моменту його зарахування на банківський рахунок або сплати в касу Страховика.

Страхове відшкодування. Відшкодування підлягає виплаті за умови отримання Страховиком всіх необхідних документів, що підтверджують причини та обставини настання страхового випадку та розмір збитку.
Розмір страхового відшкодування визначається Страховиком на підставі акта огляду пошкодженого майна або його решток, даних про дійсну вартість пошкодженого майна, страхової суми й інших документів, що підтверджують розмір збитку.

Місце дії договору страхування визначається при його укладанні і вказується в ньому. Відповідно до правил Страховик проводить страхування проводить страхування будівельно-монтажних робіт на території України, за адресою, вказаною у договорі страхування. При укладанні договору страхування на новий строк і відсутності виплат страхового відшкодування за минулий період, Страховик надає Страхувальнику щорічні знижки.

Облік витрат з метою оподаткування прибутку

Як правило, страховий платіж за договором страхування розрахо­вується від кошторисної вартості певного етапу будівельних робіт. У бухгалтерському обліку страховий платіж (премія), сплачений підряд­ником, відображається як витрати по звичайній діяльності. В цілях опо­даткування прибутку такі витрати приймаються в повному розмірі. Проте, якщо організація застосовує метод нарахування, а договір стра­хування укладений на термін більш ніж один звітний період по податку на прибуток, то порядок включення у витрати страхових платежів має свої особливості. У Росії відповідно до ст. 943 Цивільного кодексу РФ умови, на яких украдається договір страху­вання, можуть бути визначені в стандартних правилах страхування відповідного вигляду, прийнятих, схвалених або затверджених стра­ховиком або об'єднанням страхо­виків (правилах страхування).

Умови, що містяться в правилах страхування і не включені в текст договору страхування (страхового поліса), обов'язкові для страхуваль­ника (вигодонабувача), якщо в дого­ворі (страховому полісі) прямо вка­зується на застосування таких пра­вил і самі правила викладені в одно­му документі з договором (страховим полісом) або на його зворотньому боці або прикладені до нього. В останньо­му випадку вручення, страхувальни­ку при укладенні договору правил страхування повинно бути засвідче­не записом в договорі.

Враховуючи вищевикладене, ризики, пов'язані з виконанням БМР, які приймаються у організації для цілей оподаткування прибутку, повинні бути зазначені у договорі стр­хування і (або) правилах страхуван­ня, на підставі яких укладений договір страхування.

Що стосується визначення для цілей оподаткування прибутку витрат у вигляді страхових платежів по договорах страхування відповідальності, то платнику податків необхідно мати на увазі, що витрати на добровільне страхування відповідальності за спричинення шкоди визнаються для цілей оподат­кування прибутку, якщо таке страхування є умовою здійснення платником податків діяльності відповідно до міжнародних зобов'язань країни або загальноприйнятим міжнародним вимогам.

Враховуючи вищевикладене, страхові платежі, сплачені платниками податків за договорами страхування відповідальності (крім договорів страхування, по яких страхування с умовою здійснення платником податків діяльності відповідно до міжнародних зобов'язань країн або загальноприйнятих міжнародних вимог), не визнаються витратами для цілей оподаткування прибутку.

Таким чином, витрати по страхуванню ризиків, пов'язаних з виконанням проектних робіт, по яких страхування відповідальності є умовою здійснення платником податків діяльності відповідно до міжнародних зобов'язань або загальноприйнятих міжнародних вимог, признаються у платника податків при формуванні податкової бази по податку на прибуток організацій.

2. У світовій практиці, коли йдеться про страхування технічних ризиків, розрізняють, як правило, види страхування, які надають покриття ризиків або виробника, або експлуатаційника:

1. Страхування будівельного підприємця від усіх ризиків (CAR);

2. Страхування всіх монтажних ризиків (EAR);

3. Страхування машин;

4. Страхування електронного устаткування.

Послідовність страхових операцій, які забезпечують страхо­вий захист на період від перевезення обладнання та матеріалів на будівельний майданчик до здачі об'єкта та його експлуатації, за­значена на рис. 8.9.

Якщо під час будівництва об'єкта переважають (за обсягом та вартістю) будівельні ризики, то вибирають страхування будіве­льного підприємця від усіх ризиків. Якщо при технічному спору­дженні, в якому використовуються попередньо виготовлені або готові пристрої, наприклад верстати, переважають монтажні ри­зики, то укладаються договори страхування всіх монтажних ри­зиків. Страхування машин, а також електронних пристроїв відбу­вається вже у процесі експлуатації об'єкта.

3. Страхування будівельного підприємця від усіх ризиків (страхування CAR-contractors all risks) передбачає, що страхувальниками можуть бути замовник будівництва, а також будівельні підприємства, що виконують проект будівництва, включаючи всіх підрядників (генерального, головного) та субпідрядників.

Страхове покриття надається за принципом „від усіх ризиків" що дозволяє надавати захист не тільки від класичних небезпек, якими є стихійні лиха тощо, а й від суто специфічних ризиків, які дуже часто важко передбачити і, відтак, чітко визначити в дого­ворі. Більшість страхових компаній у договорах страхування пе­редбачають такі ризики, як пожежа, вибух, удар блискавки, па­діння пілотованих літальних апаратів, а також аварії під час про­ведення будівельно-монтажних та пусконалагоджувальних робіт, у т.ч. внаслідок короткого замикання та надлишкової напруги в системі електромереж, електричних дуг, підвищеного тиску то­що; пошкодження водою та іншими рідинами; стихійні лиха (по­вінь, град, осідання ґрунту, буря, зсув, землетрус, ураган, сель тощо); протиправні дії третіх осіб, у т.ч. крадіжки, пограбування; помилки проектувальника та будівельного персоналу, їхню не­дбалість. Застрахованою може бути також відповідальність під­рядчика за шкоду, заподіяну життю, здоров'ю та майну третіх осіб, а також навколишньому середовищу під час проведення бу­дівельно-монтажних робіт у межах будівельного майданчика та поблизу нього.