Учет расчетов по ущербу имуществу.

Учет расчетов с подотчетными лицами.

План

1. Учёт расчётов с подотчётными лицами.

2. Учёт расчётов по ущербу имуществу.

Домашнее задание:

Казенные учреждения: бухгалтерский учет по новым правилам / под ред. Г.Ю. Касьяновой – М.: 2012 г.

Стр. 91-94

Расчеты с подотчетными лицами – это те расчеты, которые не могут быть произведены путем безналичных расчетов.

Авансы под отчет могут выдаваться только лицам, работающим в данном учреждении, на основании заявления, с указанием назначения аванса и при условии отсутствия задолженности по предшествующим авансам.

Нормы оплаты командировочных расходов установлены постановлением Правительства от 2.10.2002 №729 с 1 января 2003 года:

1 оплата найма жилого помещения возмещается по фактическим расходам, но не более чем 550 руб. в сутки, при отсутствии подтверждающих документов – 12 руб. в сутки.

2 Оплата суточных – 100 руб. за каждый день командировки

3 Оплата проезда по представленным билетам. При утере билета по стоимости общего вагона пассажирского поезда или по жесткому тарифу.

Нельзя направлять в командировку беременных женщин и женщин имеющих детей до трёх лет. Женщин имеющих детей до 8 лет можно направлять только с их согласия.

Нельзя направлять студентов – заочников в период экзаменационной сессии.

Выдача денег под отчет оформляется на основании приказа, заявления, расходного кассового ордера.

По прибытию из командировки должен быть составлен авансовый отчет и в течение 3 дней сдан в бухгалтерию. К авансовому отчету прикладываются: командировочное удостоверение, билеты, квитанции, счета и другие документы.

Для учета расчетов с подотчетными лицами предназначен активный счет 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» в соответствии с КОСГУ на следующих счетах: 020811000- 020891000. По дебету этого счета отражается увеличение дебиторской задолженности за подотчетными лицами, а по кредиту этого счета – погашение, уменьшение дебиторской задолженности за подотчетными лицами.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале операций расчетов с подотчетными лицами либо в Карточке учета средств и расчетов.

Операции по счёту оформляются следующими бухгалтерскими операциями:

- выдана сумма подотчетным лицам

ДТ 020811560-020891560

КТ 020134610 «Выбытия средств из кассы учреждения»

- приняты к бюджетному учету суммы произведенных расходов согласно авансового отчета

ДТ 040120212

КТ 020812660

3) Приобретены канцелярские товары подотчетным лицом

ДТ 010536340

КТ 020834660

4) Возвращены остатки подотчетных сумм в кассу

ДТ 020134510

КТ 020812660

Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается Трудовым кодексом РФ.

Различают полную и ограниченную материальную ответственность.

Полная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией за сохранность соответствующего имущества.

Полная материальная ответственность возникает при получении работником какого-либо имущества по разовой доверенности или другим разовым документом под отчет. В случае, когда ущерб причинен недостачей, умышленным уничтожением или порчей имущества в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсичного опьянения, или он явился следствием преступных действий работника, установленных приговором суда. Материалы по недостаче передают в следственные органы в течение 5 дней после их выявления, а на сумму недостачи потерь предъявляют гражданский иск.

Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, специальной одежды и других предметов, выданных в личное использование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать среднего месячного заработка данного работника.

Размер ущерба определяется по рыночной стоимости (это сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов).

Ущерб, в пределах среднего месячного заработка, возмещается по распоряжению администрации, которое должно быть сделано не позднее двух недель после обнаружения ущерба и обращено к исполнению не ранее 7 дней со дня сообщения работнику.

Если работник отказывается от добровольного возмещения ущерба, администрация предъявляет иск в суд.

Для учета расчетов по недостачам и хищениям применяется активный счет 020900000 «Расчеты по ущербу имуществу». Учёт по счёту ведётся в соответствии с КОСГУ на следующих счетах:

020971000 – «Расчеты по ущербу основным средствам»

020972000 – «Расчеты по ущербу нематериальным активам»

020973000 – «Расчеты по ущербу непроизведённым активам»

020974000 – «Расчеты по ущербу материальных запасов»

020981000 – «Расчеты по недостачам денежных средств»

020982000 – «Расчеты по недостачам иных финансовых активово»

Аналитический учет расчетов по счету 020900000 ведется в Карточке учета средств и расчетов по каждому виновному лицу с указанием ФИО, должности, даты возникновения задолженности и суммы недостачи.

Операции по счёту оформляются следующими бухгалтерскими записями:

- выявлена недостача по рыночной стоимости

ДТ 020900000 (020971560-020974560,020981560,020982560)

КТ 040110172 «Доходы от операций с активами»

- суммы, поступившие в возмещение причиненного учреждению ущерба

ДТ 020134510

КТ 020900000 (020971660-020974660,020981660,020982660)

-суммы недостач списанные с баланса в связи с не установлением виновных лиц

ДТ 040110172«Доходы от операций с активами»

КТ 020900000 (020971660-020974660,020981660,020982660)

Вопросы для самопроверки:

1. Назовите нормы выплаты командировочных расходов.

2. Дать характеристику счёту 0 208 00 000.

3. Где ведётся аналитический учёт расчётов с подотчётными лицами?

4. Что такое полная и ограниченная материальная ответственность?

5. Какой счёт применяется для учёта расчётов по ущербу имуществу?

Тема 2.4. Учет операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности.