Порядок ведения кассовых операций, заполнения кассовой книги.

План

План

Предоставление субсидий бюджетным и автономным учреждениям. нет

План

1. Предоставление субсидий бюджетным и автономным учреждениям.

2.Учёт утверждённых объёмов финансового обеспечения.

3. Учёт сумм полученного финансового обеспечения в текущем финансовом году.

Домашнее задание:

Учебное пособие: Бюджетный учет и отчетность. Ю.П. Никольская, Ю.В. Быковская, Ч 1 – М.: «Щит-М», 2013г., стр.287-296

Бюджетный Кодекс ст.78

2. Учёт утверждённых объёмов финансового обеспечения.

Учёт утверждённого объёма финансового обеспечения ведётся на счёте 507 00 000 «Утверждённый объём финансового обеспечения».

Данный счёт предназначен для учёта учреждениями, финансовыми органами:

- сумм утверждённых сметой (планом финансово-хозяйственной деятельности) учреждения на соответствующий финансовый год объёмов доходов(поступлений);

- сумм изменений, внесённых в установленном порядке в течение текущего фмнансового года.

Для ведения бюджетного(бухгалтерского) учёта утверждённого объёма финансового обеспечения государственными(муниципальными)учреждениями применяются следующие счета аналитического учёта в соответствии с объектом учёта и содержанием хозяйственной операции.

Таблица 1

Применение счетов аналитического учёта счёта 507 00 000 «Утверждённый объём финансового обеспечения»

Последние три знака счёта 507 00 000 «Утверждённый объём финансового обеспечения» означают КОСГУ:

КОСГУ 100 –Доходы

КОСГУ 600 Выбытие финансовых активов

КОСГУ 700 Увеличение обязательств

Аналитический учёт по данному счёту ведётся в разрезе видов (кодов) доходов, в структуре, предусмотренной сметой (планом финансово-хозяйственной деятельности) учреждения, утверждённой на соответствующий финансовый год.

По дебету данного счёта отражаются суммы доходов, утверждённых сметой доходов и расходов по приносящей доход деятельности (планом финансово-хозяйственной деятельности) на текущий (очедной) финансовый год, а также суммы изменений показателей сметных назначений по доходам, утверждённых в текущем финансовом году. При этом сумма уменьшений сметных назначений отражается способом «Красное сторно».

По кредиту данного счёта отражается:

- сумма исполнения в текущем финансовом году по доходам (поступлениям);

- сумма возвратов полученных ранее доходов (поступлений), произведённых в текущем году (способом «Красное сторно»).

Корреспонденция счетов Таблица 2

3. Учёт сумм полученного финансового обеспечения в текущем финансовом году.

Учёт полученного объёма финансового обеспечения ведётся на счёте 508 00 000 «Получено финансового обеспечения».

Данный счёт предназначен для учёта учреждениями:

- сумм полученного в текущем финансовом году финансового обеспечения (доходов (поступлений);

- сумм возврата ранее поступившего финансового обеспечения доходов(поступлений).

Для ведения бюджетного (бухгалтерского) учёта полученного объёма финансового обеспечения государственными (муниципальными) учреждениями применяются следующие счета аналитического учёта в соответствии с объектом учёта и содержанием хозяйственной операции.

Таблица 3

Применение счетов аналитического учёта счёта 508 00 000 «Получено финансового обеспечения»

Последние три знака счёта 508 00 000 «Получено финансового обеспечения» означают КОСГУ:

КОСГУ 100 –Доходы

КОСГУ 600 Выбытие финансовых активов

КОСГУ 700 Увеличение обязательств

Аналитический учёт по данному счёту ведётся в разрезе видов (кодов) доходов, в структуре, предусмотренной сметой (планом финансово-хозяйственной деятельности) учреждения, утверждённой на соответствующий финансовый год.

По дебету данного счёта отражаются суммы поступивших доходов (поступлений).

По кредиту данного счёта отражается:

- сумма возвратов полученных ранее доходов (поступлений), произведённых в текущем году (способом «Красное сторно»).

Корреспонденция счетов Таблица 4

Вопросы для самопроверки:

1.Каков порядок предоставления субсидий бюджетным и автономным учреждениям?

2. Для каких целей предназначен счёт 0 507 00 000«Утверждённый объём финансового обеспечения» и какими учреждениями применяется этот счёт?

3. Какой счёт предназначен для учёта полученного финансового обеспечения и какими учреждениями он применяется?

4. Где ведётся аналитический учёт по счетам 0 507 00 000 и 0 508 00 000?

5. Какими бухгалтерскими записями оформляются операции по утверждению сметных (плановых) назначений государственными (муниципальными) учреждениями?

Тема 2.2. Бюджетный учет операций с денежными средствами учреждений.

Урок 12. Учёт денежных средств учреждения на лицевых счетах в органе казначейства и в кредитной организации.

1.Учёт денежных средств учреждения на лицевых счетах в органе казначейства и в кредитной организации.

Домашнее задание:

Бюджетный кодекс РФ ст. 6, 152-168 Казенные учреждения: бухгалтерский учет по новым правилам / под ред. Г.Ю. Касьяновой – М.: 2012 г.

Стр. 72-77

Бюджетный учет операций с денежными средствами бюджетов при казначейской системе исполнения бюджетов ведется на пассивном счете 030405000 –«Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами». Данный счет предназначен для учета учреждением расчетов по платежам из бюджета с финансовыми органами, т.е. для учета операций по движению средств на лицевом счете, открытом в отделении федерального казначейства бюджетному учреждению.

Платежи из бюджета учитываются на основании документов приложенных к выписке со счета бюджета, предоставляемой финансовым органом, соответствующим главным распорядителем (распорядителем) и получателям средств бюджета.

По кредиту счета 30405 отражаются суммы списанных средств в оплату заключенных учреждением договоров, контрактов на поставку нефинансовых активов, выполненных работ, оказанных услуг и другие перечисления, а по дебету этого счета отражается списание по завершении года произведенных платежей в кредит счета 040130 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов».

Типовые операции по учету денежных средств в учреждениях.

1) Списаны средства в оплату заключенных договоров на поставку нефинансовых активов и других работ.

ДТ 030220830

КТ 030405310

1) Перечислено за услуги связи

ДТ 030221830

КТ 030405221

2) Перечислены авансы за поставку продуктов питания

ДТ 020634560

КТ 030405340

3) Списание по завершении года произведенных платежей

ДТ 030405000

КТ 040130000

Движение средств по счету 30405 в бюджетных учреждениях отражается в Журнале операций с безналичными денежными средствами.

Учет денежных средств учреждения.

Счет 020100 «Денежные средства учреждения» предназначен для учета учреждением движения средств на банковских счетах, в кассе, а также для учета движения денежных документов.

Для учета операций по движению денежных средств применяются следующие счета:

20110 – «Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства»;

20120 – «Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации»;

20130 – «Денежные средства в кассе учреждения».

На счете 020110000 учитываются операции по движению денежных средств учреждения в случае проведения указанных операций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание, исполнения бюджета. Также на счете учитываются операции со средствами, полученными от приносящей доход деятельности.

Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами.

Операции по поступлению денежных средств оформляется следующими бухгалтерскими записями:

1) Поступление денежных средств, связанное с возвратом бюджетных ссуд, кредитов отражается

ДТ 020121510

КТ 120711640

2) Поступление денежных средств, связанное с возникновением долговых обязательств отражается

ДТ 120121510

КТ 130111710

3) Поступление денежных средств, связанное с зачислением администрируемых учреждением доходов

ДТ 020111510

КТ 020511560

Операции по выбытию средств со счета оформляется следующими бухгалтерскими операциями:

1) Перечисление денежных средств учреждениям, находящимся в ведении главного распорядителя (распорядителя) отражается

ДТ 130404000

КТ 120121610

2) Перечисление авансов в соответствии с заключенными договорами на покупку товаров, выполнение работ, услуг

ДТ 020600560

КТ 020111610

3) Получение наличных денежных средств в кассу учреждения

ДТ 020134510

КТ 020111610

Урок 13. Порядок ведения кассовых операций.

1.Порядок ведения кассовых операций, заполнения кассовой книги.

2. Учёт кассовых операций.

3.Учёт денежных документов.

Домашнее задание: 1.Казённые учреждения:бухгалтерский учёт по новым правилам, Касьянова Г.Ю. стр.388-393, Москва, 2012г.

2. Порядок ведения кассовых операций.

3.Заполнение Журнала операций по счёту «Касса»

Бюджетные учреждения и централизованные бухгалтерии обязаны хранить свободные денежные средства в кредитных организациях. Учреждения производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями и организациями, как правило, в безналичном порядке через кредитные организации. Однако часть расчетов не может осуществляться в безналичном расчете. Например, выдача авансов подотчетным лицам на командировки и хозяйственные расходы.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое учреждение должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

При оформлении и учете кассовых операций в РФ пользуются положением о ведении кассовых операций, установленным ЦБ РФ от 04.10.93 № 18 (с учетом изменений и дополнений).

Прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные в банке, могут расходоваться только на те цели, на которые они были получены.

Бюджетные учреждения могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями учреждений.

Лимит кассы – это минимальная сумма денег, которая должна храниться на конец дня. Сверхустановленных лимитов могут храниться наличные деньги в кассе только для выплаты заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и стипендий не свыше трех рабочих дней (для учреждений расположенных в районах крайнего севера – до пяти дней).

Все наличные деньги и ценные бумаги бюджетные учреждения хранят в кассе в несгораемых металлических шкафах. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному учреждению запрещается. Кассы могут иметь только крупные бюджетные учреждения и централизованные бухгалтерии, в которых по штату есть должность кассира. В учреждениях, где нет должности кассира, ведение кассовых операций возлагается на подотчетных лиц, оформленных приказом руководителя.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранностью принятых им денежных средств и других ценностей. Он заключает с учреждением договор о полной материальной ответственности.

Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц производится по бланкам строгой отчетности, квитанции (ф. 0504510) и приходным кассовым ордером (ф. 0310001). В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами последние ежедневно сдают в кассу денежные средства, оформленные реестром сдачи документов с приложением квитанций (копий).

При выдаче из кассы наличных денежных средств раздатчиком, определенным приказом руководителя учреждения, ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчиком денег на выплату заработной платы, денежного довольствия и стипендий.

При выдаче наличных денежных средств из кассы в подотчет несколькими лицами взамен индивидуальных расходных кассовых ордеров (ф. 0310002). Применяется Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501).

Учет кассовых операций, как в валюте РФ, так и в иностранных валютах ведется на отдельных листах кассовой книги (ф. 0504514) по видам иностранных валют.

Порядок ведения кассовой книги.

Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной (маститной) печатью, а количество листов в ней заверено подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовые книги ведутся в двух экземплярах, через копировальную бумагу или на компьютере.

Вторые экземпляры листов являются отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры остаются в кассовой книге.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера учреждения или лица его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира, вторые отрывные листы вместе с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

2. Учёт кассовых операций.

Учет операций по движению наличных денежных средств ведется на счете 20134 «Касса», а в Журнале операций по счету «Касса» ведется учёт движения денежных средств в кассе на основании отчетов кассира.

Чеки на получение наличных денег из кредитной организации выписываются, как правило, на имя кассира или лица его замещающего. После получения денег в кассу приходные кассовые ордера подписываются кассиром, а приложенные к нему документы погашаются штампом получено с указанием даты.

Выдача наличных денег из кассы учреждения производится по расходным кассовым ордерам (ф.0310002) или другим документам (платежные, расчетно-платежные ведомости, заявление на выдачу денег, счета и другие документы) с приложением на этих документах штампа с реквизитами расходно-кассового ордера. Документа на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером или лицами уполномоченными.

Расходные кассовые ордера подписываются кассиром, а документы, приложенные к ним, погашаются штампом или подписью «оплачено» с указанием даты. При получении приходных и расходных кассовых ордеров кассир проверяет правильность заполнения реквизитов, наличие подписей и перечисленных в приложении документов.

Операции по поступлению наличных денежных средств в кассу оформляются бухгалтерскими записями:

- поступление наличных денежных средств с банковского счета учреждения

ДТ 020134510

КТ 020121610

- поступление наличных денежных средств с лицевого счета учреждения, открытого в финансовом органе (в органе казначейства)

ДТ 020134510

КТ 021003660 уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств

5) Внесение наличных денежных средств на лицевой счёт ПБС

ДТ 021003560

КТ 020134610

6) Зачисление наличных денежных средств на счет на основании выписки с лицевого счета

ДТ 030405000

КТ 021003660

7) Поступление наличных денежных средств от подотчетных лиц

ДТ 020134510

КТ 020811660-020891660

Операции по выбытию наличных денежных средств из кассы:

1) Внесение наличных денежных средств на счет бюджетного учреждения, открытом в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета отражается

ДТ 021003000

КТ 020134610

2) Выдача наличных денежных средств под отчет

ДТ 020811560-020891560

КТ 020134610

3) Выдача заработной платы из кассы учреждения

ДТ 030211830

КТ 020134610

4) Выдача стипендии из кассы учреждения

ДТ 030291830

КТ 020134610

5) Выдача депонентской задолженности из кассы

ДТ 030402830

КТ 020134610

3.Учет денежных документов.

К прочим денежным средствам учреждений относятся денежные документы и аккредитивы. Для учета денежных документов предназначен активный счет 020135000 «Денежные документы». На нем учитываются различные оплаченные талоны на бензин и масла, на питание, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки и марки государственной пошлины.

Денежные документы хранятся в кассе учреждения.

Прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляется Приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) и Расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002). Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) отдельно от операций по денежным средствам.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Карточке учета средств и расчетов.

Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям.

Поступление денежных документов в кассу оформляется бухгалтерскими записями:

Дт счета 020135510

Кт счета 030272730

Выдача из кассы денежных документов отражается:

Дт счета 020812560-020826560

Кт счета 020135610

Учет аккредитивов

Для учета аккредитивов предназначен активный счет 020126000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации». На нем учитывается движение денежных средств по аккредитивным счетам в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, по договорам с поставщиками за поставки материальных ценностей и за оказанные услуги.

Аналитический учет по счету ведется по каждому выставленному аккредитиву на Карточке учета средств и расчетов.

Учет операций по движению аккредитивов ведется в Журнале операций по банковскому счету на основании документов, приложенных к выпискам с аккредитивного счета.

Перечисление денежных средств на аккредитивный счет отражается:

Дт счета 020126510

Кт счета 020111610, 030405000

Использование аккредитива оформляется бухгалтерской записью:

Дт счета 020600000, 010700000, 030200000

Кт счета 020126610

Поступление неиспользованных сумм аккредитивов отражается:

Дт счета 020111510, 030405000

Кт счета 020126610

Учет денежных средств в иностранной валюте

Для учета денежных средств в иностранной валюте предназначен активный счет 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации». На нем учитываются операции по движению денежных средств учреждения в иностранной валюте в случае проведения указанных операций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов.

Также на счете учитываются операции со средствами в иностранной валюте, полученными от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход.

Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций по банковскому счету на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

Учет операций по движению денежных средств в иностранных валютах ведется в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операций в иностранной валюте. Переоценка денежных средств в иностранную валюту осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату.

Операции по поступлению денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:

· поступление денежных средств главному распорядителю, распорядителю, получателю для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью отражается:

Дт счета 020127510

Кт счета 030404000

· поступление денежных средств по возврату бюджетных ссуд, кредитов отражается:

Дт счета 020127510

Кт счета 020701640-020705640

· поступление денежных средств, связанное с возникновением долговых обязательств, отражается:

Дт счета 020127510

Кт счета 030101710, 030102720

· поступление денежных средств в отчетном году на восстановление расходов, в погашение дебиторской задолженности отражается:

Дт счета 020127510

Кт счета 040110200, 020134610, 030301730-030306730

· поступление денежных средств, связанное с зачислением администрируемых учреждением доходов на валютный счет учреждения в банке, отражается:

Дт счета 020127510

Кт счета 020501660-020510660, 040110100

Операции по выбытию средств со счета оформляются следующими бухгалтерскими записями:

· перечисление денежных средств учреждениям, находящимся в ведении главного распорядителя (распорядителя), отражается:

Дт счета 030404000

Кт счета 020127610

· перечисление авансов в соответствии с заключенными договорами на закупку товаров, выполнение работ, услуг, осуществление других выплат отражается:

Дт счета 020600560

Кт счета 020127610

· перечисление денежных средств в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности, оказанные услуги отражается:

Дт счета 030200830

Кт счета 020127610

· предоставление бюджетных ссуд, кредитов отражается:

Дт счета 020700540

Кт счета 020127610

· погашение долговых обязательств отражается:

Дт счета 030101810, 030102820

Кт счета 020127610

· суммы, оплаченные путем безналичных расчетов, и суммы, полученные наличными в кассу учреждения, отражается:

Дт счета 020134510, 020126510, 040110100, 030301830-030306830, 030403830

Кт счета 020127610

· операции по конвертации валюты Российской Федерации в иностранную валюту отражаются:

Дт счета 020113510, 020127510

Кт счета 020111610, 020113610

· операции по конвертации иностранной валюты в валюту Российской Федерации отражаются:

Дт счета 020113510, 020111510

Кт счета 020127610, 020113610

· расходы за оказанные услуги по конвертации отражаются:

Дт счета 040120226

Кт счета 020127610

· положительная курсовая разница отражается:

Дт счета 020127510

Кт счета 040110171

· отрицательная курсовая разница отражается:

Дт счета 040110171

Кт счета 020127610

Учет денежных средств учреждения в пути

Для учета денежных средств учреждения в пути предназначен активный счет 020113000 «Денежные средства учреждения в пути в органе казначейства». На нем учитывается движение денежных средств учреждения в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в пути. Денежными средствами в пути являются денежные средства, перечисленные учреждению, но полученные им в следующем месяце, а также средства, переведенные с одного счета в банке на другой счет.

Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций по банковскому счету.

Операции по поступлению средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:

· перечисление средств на конвертацию отражается:

Дт счета 020113510

Кт счета 020111610, 020127610

· у получателей, а также у главного распорядителя (распорядителя), как получателей, предоставленные из бюджета средства, но не поступившие на отчетную дату отражается:

Дт счета 020113510

Кт счета 030404000

Операции по выбытию средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:

· поступление средств по конвертации отражаются:

Дт счета 020111510, 020127510

Кт счета 020113610

· поступление средств, перечисленных в прошлом отчетном периоде, отражаются:

Дт счета 020111510

Кт счета 020113610

Для учёта денежных средств учреждения в кредитной организации в пути предназначен счёт 020123000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути». Учёт ведётся аналогично учёту по счёту 020113000 «Денежные средства учреждения в пути в органе казначейства».

Вопросы для самопроверки:

1. Какие счета предназначены для учёта денежных средств учреждений на лицевых счетах в органе казначейства и в кредитной организации?

2. Назвать первичные учётные документы по кассовым операциям.

3. Порядок ведения Кассовой книги.

4. Дать характеристику счёта 0 201 34 000.

5. Порядок заполнения Журнала операций по счёту «Касса».

6. Что относится к денежным документам?

Дата добавления: 2017-02-01; Просмотров: 82; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!