Учет облигаций, векселей

Учет ценных бумаг, кроме акций.

План

Тема 2.3 Бюджетный учет других финансовых активов.

Урок 16. Учёт финансовых вложений.

1. Учет ценных бумаг, кроме акций.

2. Учет облигаций, векселей.

Домашнее задание:

Казенные учреждения: бухгалтерский учет по новым правилам / под ред. Г.Ю. Касьяновой – М.: 2012 г.

Стр. 79-81

Учёт операций с ценными бумагами, кроме акций ведётся на счетах:

020421000 «Облигации»

020422000 «Векселя» 020423000 «Иные ценные бумаги, кроме акций»

Операции по счёту 020420000«Ценные бумаги, кроме акций» оформляются следующими бухгалтерскими записями:

- принятие к учёту вложений средств в ценные бумаги, кроме акций, на основании решения уполномоченного органа

Дт 020420000 «Ценные бумаги, кроме акций» (020421520-020423520)

Кт 030272730«Увеличение кредиторской задолженности по приобретению ценных бумаг, кроме акций»

020423000 «Иные ценные бумаги, кроме акций»

Операции по счёту 020420000«Ценные бумаги, кроме акций» оформляются следующими бухгалтерскими записями:

- принятие к учёту вложений средств в ценные бумаги, кроме акций, на основании решения уполномоченного органа

Дт 020420000 «Ценные бумаги, кроме акций» (020421520-020423520)

Кт 030272730«Увеличение кредиторской задолженности по приобретению ценных бумаг, кроме акций»

- списание первоначальной стоимости реализованных облигаций, векселей и иных ценных бумаг

Дт 040110172 «Доходы от операций с активами»

Кт 020420000 «Ценные бумаги, кроме акций» (020421620-020423620)

На счете 020430000 «Акции и иные формы участия в капитале» учитываются вложения (инвестиции) средств бюджета в акции, иные формы участия в капитале хозяйственных обществ и товариществ (паи, доли и т.п.) и уставные фонды унитарных предприятий. Этот счёт подразделяется на следующие счета:

020431000 «Акции»

020432000 «Уставной фонд государственных (муниципальных) предприятий»

020433000»Участие в государственных (муниципальных) учреждениях»

020434000 «иные формы участия в капитале»

Указанные вложения принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью признается сумма фактических вложений учреждения в приобретение акций и иных форм участия в капитале.

Аналитический учет по счету ведется по видам финансовых вложений и по объектам, в которые осуществлены эти вложения, в Реестре учета ценных бумаг.

Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

- вложение средств в соответствии с решением уполномоченного органа отражается:

Дт счета 020430530 (020431530-020434530)

Кт счета 030273730

списание первоначальной стоимости реализованных акций и иных форм участия в капитале отражается:

Дт счета 040110172

Кт счета 020430000 (020431630-020434630)

На счете 020421000 «Облигации», 20422000«Векселя», 20423000»Иные ценные бумаги, кроме акций» учитываются вложения средств бюджета в облигации, векселя, иные ценные бумаги, кроме акций.

Указанные вложения принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью признается сумма фактических вложений учреждения в приобретение облигаций, векселей, иных ценных бумаг, кроме акций.

Аналитический учет по счету ведется по видам финансовых вложений и по объектам, в которые осуществлены эти вложения, в Реестре учета ценных бумаг.

Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

· вложение средств отражается:

Дт счета 020403520

Кт счета 030405520, 020101610

· списание первоначальной стоимости реализованных облигаций, векселей отражается:

Дт счета 040101172

Кт счета 020403620

Вопросы для самопроверки:

1. Дать характеристику счетов для учёта ценных бумаг (кроме акций).

2. Где ведётся аналитический учёт облигаций и векселей?

Урок 17. Учёт расчётов по: доходам, выданным авансам, кредитам, займам (ссудам), прочим расчётам с дебиторами.

План:

1.Учёт расчётов по доходам.

2. Учёт расчётов по выданным авансам.

3. Учёт расчётов по кредитам, займам (ссудам).

4. Учёт по прочим расчётам с дебиторами.

Домашнее задание:

Казенные учреждения: бухгалтерский учет по новым правилам / под ред. Г.Ю. Касьяновой – М.: 2012 г.

Стр. 84-91,95-98

1.Учёт расчётов по доходам.

Расчёты по доходам – расчёты по суммам доходов, начисленных учреждением в момент возникновения требований к их плательщикам, а также поступивших от плательщиков предварительных оплат.

При этом различают расчёты по видам доходов бюджета, учитываемые учреждением в рамках выполнения полномочий администратора доходов бюджета, и расчёты по видам поступлений, предусмотренных утверждённой сметой (планом финансово-хозяйственной деятельности) учреждения.

Основанием для учёта операций по расчётам по доходам являются следующие документы:

-Уведомления по расчётам по межбюджетным трансфертам;

- Договоры и расчётные документы за выполненные и сданные учреждением отдельных этапов готовой продукции, работ, услуг- при начислении сумм заказчикам (счёт,счёт-фактура);

- Справка(ф.0504833) показывает положительную или отрицательную курсовую разницу;

- Справка(ф.0504833) оформляется согласно отчёту по субсидиям на иные цели;

- Отчёт по бюджетным инвестициям капитальных вложений;

- Заключённые договоры аренды.

Для формирования информации в денежном выражении о начислении расчётов по доходам бюджетного учреждения и операций, изменяющих указанные объекты учёта, применяется активный счет 0 205 00 000 «Расчёты по доходам». По дебету счёта 0 205 00 560 отражается начисление доходов, т.е. увеличение дебиторской задолженности. По кредиту счёта 0 205 00 660 – уменьшение дебиторской задолженности.

Начислены доходы от платных услуг

ДТ 220531560

Кт 240110130

Поступили начисленные доходы на лицевой счёт учреждения

ДТ 220111510

Кт 220531560

Аналитический учёт расчётов по доходам ведётся в Карточке учёта средств и расчётов, в Журнале операций расчётов с дебиторами по доходам. Синтетический учёт ведётся в Главной книге.

2. Учёт расчётов по выданным авансам.

Расчёты по выданным авансам - расчёты по предоставленным учреждением в соответствии с условиями заключённых договоров (контрактов), соглашений авансовым выплатам (кроме авансов, выданных подотчётным лицам). Это формирование в денежном выражении информации о состоянии расчётов по произведённым предварительным оплатам в рамках государственных (муниципальных) договоров на нужды учреждения, иным соглашениям и операций, изменяющих указанные расчёты.

Учёт расчётов по выданным авансам учреждениями ведётся в соответствии с КОСГУ на счёте 0 206 00 000 «Расчёты по выданным авансам».

Операции по учёту расчётов по выданным авансам оформляются на основании договоров, контрактов, Уведомлений по расчётам по межбюджетным трансфертам и др. документов.

Аналитический учёт расчётов по выданным авансам ведётся в Карточке учёта средств и расчётов, в Журнале по расчётам с поставщиками и подрядчиками. Синтетический учёт ведётся в Главной книге.

3. Учёт расчётов по кредитам, займам (ссудам).

Расчёты по кредитам, займам (ссудам)- расчёты по предоставленным сумм заимствований и начисленным по ним в соответствии с условиями предоставления заимствований и начисленным по ним в соответствии с условиями предоставления заимствований процентам, штрафам и пеням. Это денежное выражение состояния расчётов по кредитам, займам (ссудам), предоставленным учреждением, и операций, изменяющих указанные расчёты.

Для учёта расчётов по кредитам и займам предназначен активный счёт 0 207 00 000 «Расчёты по кредитам и займам». По дебету отражается выдача кредитов и займов, а по кредиту возврат кредитов и займов.

Аналитический учёт по счёту 0 207 00 000 ведётся в Карточке учета выданных кредитов, займов (ссуд), в Журнале операций с безналичными денежными средствами и в Журнале по прочим операциям. Синтетический учёт ведётся в Главной книге.

4. Учёт по прочим расчётам с дебиторами.

К прочим расчётам с дебиторами относятся:

- расчёты по НДС по приобретённым ценностям, работам, услугам;

- расчёты с финансовым органом по поступлениям в бюджет4

- расчёты с финансовым органом по наличным денежным средствам;

- расчёты по распределённым поступлениям к зачислению в бюджет;

- расчёты с прочими дебиторами;

- расчёты с учредителем.

Урок 18. Учёт расчётов с подотчётными лицами. Учёт расчётов по ущербу имуществу.

Дата добавления: 2017-02-01; Просмотров: 69; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!