Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 квартальной бухгалтерской отчетности (приложение ф. №2).

Основными задачами анализа финансовых результатов являются:

-анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли;

-факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг) (в нашем случае в качестве продукции выступает туристический продукт и услуги по лечебному оздоровлению);

-анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной и финансовой деятельности;

-анализ и оценка использования чистой прибыли;

-анализ взаимосвязи затрат, объема продаж и прибыли;

-анализ резервов роста прибыли на основе оптимизации объемов продаж и затрат.

Формирование и распределение финансовых результатов деятельности предприятия

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в отчете о прибылях и убытках.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения пробоем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует степень его деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы данного предприятия.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия- это балансовая прибыль (убыток) отчетного периода.

Пб.=Пр. ± Пф. ± Пвн.,

где Пб- балансовая прибыль или убыток;

Пр- прибыль от реализации продукции (работ, услуг);

Пф- результат от финансовой деятельности;

Пвн- сальдо от внереализационных операций.

Результат от реализации продукции (работ, услуг) определяется следующим расчетом:

Пр.= Вр – Спр – С пер.,

где Вр- выручка от реализации продукции (работ, услуг) в отпускных ценах без НДС;

Спр- себестоимость реализованной продукции;

С пер- расходы периода (коммерческие и управленческие).

Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов служит принятая для всех предприятий единая модель хозяйственного механизма. Модель формирования и распределения финансовых результатов содержит ряд итераций и расчетов (см. приложение 2).

Таблица 2.2.1

Анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли

Для оценки и динамики уровня показателей прибыли составляется таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из ф.№2. В ней представлен горизонтальный и вертикальный анализ отчета о финансовых результатах.

Таблица 2.2.2

Анализ финансовых результатов за 2002 г.

Из данных таблицы следует, что прибыль по отношению к предшествующему периоду (начало года) уменьшилась на 13,1% (за счет роста операционных расходов и прочих внереализационных расходов, а также за счет роста себестоимости туристического продукта), что привело также к соответствующему уменьшению прибыли, оставшейся в распоряжении организации.

В динамике организационного развития можно отметить следующие изменения:

- прибыль от реализации растет медленнее чем себестоимость и выручка от реализации туристического продукта. Это связано со значительным ростом себестоимости туров;

- себестоимость реализованного туристического продукта растет быстрее чем выручка. Это связано с заменой технической и транспортной базы.

Факторный анализ финансовых результатов

Обобщенное влияние факторов, воздействующих на прибыль от реализации и, следовательно, на прибыль отчетного периода представлено в таб.2.2.3.

Таблица 2.2.3

Сводная таблица влияния факторов на прибыль отчетного периода

Факторы, наиболее повлиявшие на уменьшение прибыли:

Себестоимость реализации туристического продукта, работ, услуг;

Коммерческие расходы;

Прочие операционные расходы;

На увеличение прибыли оказали влияние следующие факторы:

рост цен и выручки на путевки и услуги по лечебному оздоровлению;

прочие внереализационные расходы.

Методика проведения факторного анализа:

Расчет влияния фактора «Выручка от реализации».

DВ=В1-В; В=В1 / Iц,

где DВ- изменение выручки от реализации;

В- выручка от реализации в сопоставимых ценах;

В1- выручка от реализации в отчетном периоде;

Iц- индекс цен.

В=В1/ Iц= 42 290 693 / 1,6 = 26 431 683 руб.

DВ= 42 290 693 – 26 431 683 = 15 859 010 руб.

Таким образом, влияние на сумму прибыли от реализации (DП) изменение выручки от реализации (исключая влияние изменения цены):

DП=[В1-В0-(В1-В1/1,6)*7,25] / 100,

где 7,25- удельный вес в процентах (см. таб.2.2.2.);

В0- выручка от реализации в базисном периоде.

DП= [42 290 693 – 25 664 171-(42 290 693- 42 290 693/1,6)*7,25] / 100 = 154 766 руб.

Расчет влияния фактора «Цена»:

DП=(В1-В1/Iц)*RП0/100,

DП= (42 290 693 – 42 290 693 / 1,6)* 7,25 / 100 = 11 499 руб.

Расчет влияния фактора «Себестоимость реализации» (С):

DП= -В1*1,89%/ 100,

где 1,89%- отклонение удельного веса (см. таб.2.2.2.).

DП = -42 290 693 * 1,89 / 100 = -8 003 руб.

Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы» (КР):

DП= -С/С1 * 0,92 % /100,

где 0,92%- отклонение удельного веса (см. таб.2.2.2.);

DП = -39 430 810* 0,92% /100 = - 3 622 руб.

Расчет влияния фактора «Управленческие расходы» (УР):

DП= В1*(УУР1-УУР2) / 100,

где УУР1 (2) – уровень управленческих расходов в отчетном (базисном периоде).

УУР- не учитывается, следовательно, DП (УР) нет.

Анализ движения денежных средств

Движение денежных средств может быть связано с различными сторонами деятельности предприятия, поэтому в форме №4 поступления и расходы денежных средств представлены в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Анализ движения денежных средств проводится двумя методами: прямым и косвенным. При прямом методе рассчитывают относительные показатели структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности (таб.2.2.4).

Таблица 2.2.4

Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом

Основные поступления денежных средств составили:

-выручка от реализации продукции (работ, услуг)- 4151003,8 руб.

-авансы, полученные от клиентов - 297310,6 руб.

-кредиты- 38000,0 руб.

-прочие поступления- 846828,2 руб.

Направлено денежных средств:

-на оплату приобретенных материальных ценностей и услуг поставщиков - 2584869,6 руб.

-подотчетные суммы- 891263,0 руб.

-расчеты с бюджетом- 845211,5 руб.

Для финансовой стабильности необходимо превышение притока денежных средств над их оттоком. Остаток денежных средств на конец отчетного периода составил 422913 руб.

Главным недостатком прямого метода анализа денежных средств является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах предприятия. При косвенном методе (таб.2.2.5.) финансовый результат преобразуется с помощью ряда корректировок в величину изменения денежных средств за период. Скорректированный поток денежных средств показывает: есть ли расхождения величины полученных средств и наличием денежных средств у организации.

Таблица 2.2.5

Движение денежных средств, рассчитанное косвенным методом

Дата добавления: 2017-02-01; Просмотров: 41; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!