Финансы некоммерческих организаций

Образование финансовых резервов, связанное с необходимостью наличия в составе капитала предприятия определенной суммы средств, которую можно использовать для покрытия непредвиденных убытков.

Финансы предприятий — это совокупность социально-экономических отношений по поводу формирования, распределения, перераспределения и использования децентрализованных фондов денежных средств, т.е. фондов, находящихся в распоряжении предприятий различных форм собственности.

Отношения, возникающие в процессе движения денежных средств и формирования собственных средств и доходов, привлечения источников финансирования, распределения доходов, образующихся в результате различных видов деятельности, и использования этих доходов на цели развития предприятия, образуют систему финансовых отношений предприятия.

Финансовые ресурсы предприятий формируются на основе общих финансовых принципов. Вместе с тем финансовая деятельность предприятий основывается и на специальных принципах, основными из которых являются: хозяйственная самостоятельность, самофинансирование, материальная ответственность, финансовая заинтересованность, конкуренция.

Всю совокупность финансовых отношений предприятия можно разделить на шесть направлений:

1. Самостоятельность в формировании и использовании финансовых ресурсов, что следует из определения сущности предприятия как самостоятельного субъекта экономических отношений. Самостоятельность предполагает заинтересованность и ответственность предприятия в результатах деятельности.

2. Самоокупаемость — покрытие денежными поступлениями затрат, связанных с производством и реализацией продукции.

3. Самофинансирование — обеспечение деятельности предприятия за счет собственных источников.

Финансовые ресурсы предприятия классифицируются по источникам, из которых они поступают в распоряжение предприятия:

- собственные источники и приравненные к ним средства;

- источники финансовых ресурсов, поступающих с финансового рынка;

- источники финансовых ресурсов, поступающих в порядке перераспределения.

Собственные средства предприятия включают:

1. Уставный капитал.

2. Добавочный капитал.

3. Резервный капитал.

4. Прибыль от реализации произведенных предприятием материальных благ и услуг, а также имущества предприятия.

5. Амортизационный фонд.

6. Средства, зачисляемые в ремонтный фонд и иные аналогичные по назначению фонды.

Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия, когда образуется начальный капитал, порядок формирования и оплаты которого определяются организационно-правовыми формами предприятия. В условиях хозяйственных товариществ формируется складочный капитал, который представляет собой суммарную оценку вкладов товарищей. В хозяйственных обществах формируется уставный капитал. В акционерных обществах уставный капитал поделен на определенное количество акций. Уставный фонд государственных унитарных предприятий формируется полностью собственником имущества данного предприятия — государством (муниципалитетом) — и является неделимым. В производственных кооперативах за счет паевых взносов его членов образуется паевой фонд.

Заемные средства предприятия позволяют существенно нарастить объем хозяйственной деятельности организации, обеспечить более эффективное использование собственного капитала, повысить рыночную стоимость организации.

Заемный капитал характеризует в совокупности объем финансовых обязательств предприятия и включает:

1) долгосрочные кредиты и займы;

2) облигационные займы;

3) краткосрочные обязательства (в том числе краткосрочные кредиты и займы), кредиторскую задолженность[К70].

Финансовый рынок выступает институтом, обеспечивающим переход стоимости продукта одних предприятий в распоряжение других. Инструментами привлечения финансовых ресурсов из банковско-кредитной сферы выступают финансовые контракты, банковские счета, кредитные договоры. Инструментами привлечения финансовых ресурсов с рынка ценных бумаг выступают долговые ценные бумаги: облигации, сертификаты.

Источники денежных средств, поступающих на предприятие в порядке перераспределения, охватывают всю совокупность различных вариантов использования системы отношений перераспределения для привлечения денежных средств на предприятие. К ним относятся:

1) страховые возмещения, получаемые предприятием из средств страхования;

2) денежные средства, поступающие из госбюджета, из бюджетов субъектов РФ, субъектов местного самоуправления в порядке целевого финансирования, а также [К71] финансовой помощи, предоставляемой предприятиям на различных условиях;

3) денежные средства, поступающие на предприятие по договорам о совместной деятельности;

4) денежные средства, поступающие от участия данного предприятия в различных объединениях предприятий;

5) денежные средства, поступающие в виде процентов, дивидендов и иных доходов от участия в уставном капитале других предприятий.

Одной из важнейших задач управления финансами предприятия является определение правильного соотношения между объемами собственного и заемного капитала для обеспечения достаточного уровня финансовой устойчивости предприятия.

5.3. Особенности финансов предприятий
различных форм собственности

Принципы функционирования финансов предприятий едины для всех видов субъектов хозяйствования. Однако в организации финансов, в формировании уставного фонда (капитала), структуре источников финансовых ресурсов, распределении и использовании полученной прибыли, взаиморасчетах с бюджетом есть определенные отличия. Эти отличия связаны с формой собственности, видом деятельности, технологическими особенностями процесса производства товаров, выполнения работ и предоставления услуг.

По характеру деятельности (ст. 50 ГК РФ) все юридические лица делятся на коммерческие организации — преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности — и некоммерческие организации — не ставящие извлечение прибыли в качестве своей цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками.

Юридические лица — коммерческие организации могут создаваться в форме:

1) хозяйственных товариществ и обществ;

2) крестьянских (фермерских) хозяйств;

3) хозяйственных партнерств;

4) производственных кооперативов;

5) государственных и муниципальных унитарных предприятий.

В иных организационно-правовых формах коммерческие организации создаваться не могут. Признаки, характерные для коммерческой организации, можно выявить через призму имущественных и неимущественных прав участников организации данного типа:

· на формирование имущества организации;

· участие в распределении прибыли;

· долю в имуществе организации при прекращении членства;

· получение ликвидационной квоты;

· управление организацией;

· регистрацию участников данной организации;

· информацию о деятельности организации;

· защиту в законном порядке своих интересов.

Особенности функционирования финансов предприятий связаны, прежде всего, с источниками формирования и использованием финансовых ресурсов.

На предприятиях государственной формы собственности при их создании используются бюджетные средства. Государство является собственником этих средств и лишь временно передает право владения и распоряжения ими руководству предприятия, с которым заключается соответствующий контракт.

В то же время в условиях рынка для предприятий даже государственной формы собственности значительно сокращаются бюджетные ассигнования на различные цели. С другой стороны, у многих предприятий появляются такие источники финансовых ресурсов, как дивиденды и проценты по ценным бумагам, прибыль от участия в деятельности других предприятий, прибыль от проведения операций с валютой и валютными ценностями и другие. Государственные предприятия как источник финансовых ресурсов могут использовать банковский кредит, государственные дотации и т.п.

Прибыль, полученная в результате деятельности государственного предприятия, является собственностью государства и используется в соответствии с действующим законодательством. Государство может применять и другие формы регулирования деятельности предприятий государственной и коммунальной собственности: налогообложение, предоставление государственных кредитов, передача имущества в аренду, привлечение к выполнению государственных программ и др.

Организация финансов предприятий негосударственной формы собственности характеризуется большими возможностями относительно формирования и использования финансовых ресурсов. Они могут привлекать средства учредителей предприятия путем выпуска акций, как паевые взносы, спонсорские средства, финансовую помощь как государства, так и негосударственных финансовых институтов. Результат хозяйственной деятельности (сумма полученной прибыли) является собственностью акционеров или учредителей предприятия. После уплаты налогов прибыль используется в соответствии с решениями собственников предприятия.

Основной формой хозяйствования в рыночной экономике является акционерное общество.

Акционерное общество — это организационно-правовая форма объединения, созданная на основе добровольного соглашения юридических и физических лиц, которые объединили свои финансовые и материальные ресурсы и выпустили в обращение акции с целью получения прибыли.

Акционерное общество является юридическим лицом, имеет собственное название, устав, печать и баланс. В соответствии с уставом оно может осуществлять любые виды деятельности, не противоречащие действующему законодательству. В уставе кроме видов деятельности должны быть указаны виды выпускаемых акций, их номинальная стоимость, количество акций, приобретаемых учредителями, а также ответственность за несвоевременный выпуск акций. Акция — вид ценных бумаг, свидетельствующий о внесении определенных средств в состав имущества акционерного общества и подтверждающий право собственности на долю в уставном капитале. Акция дает ее собственнику право на получение части прибыли (дивиденда) от деятельности акционерного общества и, как правило, на участие в его управлении.

Акционерное общество имеет полную хозяйственную самостоятельность в производстве и распределении продукции, в оплате труда своих работников, в установлении цен, в порядке распределения и использования чистой прибыли и т.п.

Акционерные общества могут быть открытого и закрытого типа. Разница между ними состоит в том, что акционерные общества закрытого типа может создавать ограниченное количество акционеров, а количество и состав акционеров общества открытого типа не ограничены. Уставный капитал акционерного общества открытого типа формируется путем продажи акций в форме открытой подписки, а в акционерных обществах закрытого типа уставный капитал создается только лишь за счет взносов учредителей, так как в открытую продажу акции не поступают. Размер уставного капитала акционерного общества открытого типа составляет не менее 1250 минимальных заработных плат, а общества с ограниченной ответственностью — не менее 625 минимальных заработных плат.

За счет созданного уставного капитала в акционерных обществах создаются основные фонды и оборотные активы — материальная основа процесса производства.

Осуществляя свою деятельность, акционерное общество производит определенные затраты, получает выручку и прибыль. Прибыль рассчитывается так же, как и на предприятиях других форм собственности, — в виде разницы между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) и произведенными затратами. Если же затраты превышают сумму выручки (без соответствующих налогов), общество несет убытки.

Полученная прибыль используется в первую очередь на уплату установленных налогов и платежей в бюджет. Оставшаяся прибыль считается чистой и распределяется по усмотрению акционерного общества. Часть ее может направляться на выплату дивидендов акционерам, на пополнение уставного фонда, в резервный фонд и т.д. Размеры отчислений от чистой прибыли по указанным направлениям устанавливаются общим собранием акционеров общества.

Особенности организации финансов определяются также характером производства, т.е. технологическими особенностями производства, длительностью производственного цикла, зависимостью производства от природных или климатических условий. Различная фондоемкость и материалоемкость некоторых видов производства определяет структуру расходов на производство и реализацию продукции, соотношения основных фондов и оборотных средств, а это, в свою очередь, определяет различные потребности в финансовых ресурсах. На предприятиях с длительным производственным циклом (судостроение, самолетостроение), а также с сезонным характером производства (сельское хозяйство) возникает потребность в дополнительных финансовых ресурсах, что обусловливает привлечение средств в форме банковского кредита.

Особенности производственного процесса в некоторых видах предпринимательских структур влияют на скорость оборота финансовых ресурсов, структуру денежных фондов, обслуживающих этот процесс, взаимоотношения предпринимательских структур с бюджетом и государственными целевыми фондами.

Юридические лица — некоммерческие организации могут соз­даваться в форме:

1) потребительских кооперативов, к которым относятся в том числе жилищные, жилищно-строительные и гаражные кооперативы, садоводческие, огороднические и дачные потребительские кооперативы, общества взаимного страхования, кредитные кооперативы, фонды проката, сельскохозяйственные потребительские кооперативы;

2) общественных организаций, к которым относятся в том числе политические партии и созданные в качестве юридических лиц профессиональные союзы (профсоюзные организации), общественные движения, органы общественной самодеятельности, территориальные общественные самоуправления;

3) ассоциаций (союзов), к которым относятся в том числе некоммерческие партнерства, саморегулируемые организации, объединения работодателей, объединения профессиональных союзов, кооперативов и общественных организаций, торгово-промышленные, нотариальные и адвокатские палаты;

4) товариществ собственников недвижимости, к которым относятся в том числе товарищества собственников жилья;

5) казачьих обществ, внесенных в Государственный реестр казачьих обществ в Российской Федерации;

6) общин коренных малочисленных народов Российской Федерации;

7) фондов, к которым относятся в том числе общественные и благотворительные фонды;

8) учреждений, к которым относятся государственные учреждения (в том числе государственные академии наук), муниципальные учреждения и частные (в том числе общественные) учреждения;

9) автономных некоммерческих организаций;

10) религиозных организаций;

11) публично-правовых компаний.

Организации такого типа не преследуют цель получения прибыли, однако могут осуществлять предпринимательскую деятельность, если она служит реализации основной (уставной) цели организации и соответствует ей. Участники некоммерческих организаций лишаются большинства существенных прав, в частности права на участие в распределении прибыли, на долю в имуществе организации при прекращении членства, на получение ликвидационной квоты. Экономическая ответственность участников некоммерческой организации за результаты ее деятельности практически сведена к нулю (исключение составляет потребительский кооператив, который по отмеченным признакам вполне можно отнести к коммерческой организации).

Учреждения, которые финансируются из бюджета (школы, больницы, поликлиники, учреждения культуры, детские дошкольные учреждения, государственные органы власти и управления и др.), называются бюджетными. Их финансовая деятельность связана со сметным финансированием, которое заключается в обеспечении расходов за счет внешнего финансирования. Как метод организации финансовой деятельности сметное финансирование применяется в тех сферах, где трудно обеспечить самоокупаемость и прибыльность.

В отдельных случаях в пределах одного предприятия или организации может применяться одновременно сметное финансирование и коммерческая деятельность. Например, в государственных вузах обучение студентов осуществляется за счет бюджетных ассигнований и на платной основе.

Лекция 6.
Страхование

6.1. Экономическая сущность страхования.
Основные понятия

Страхование является самостоятельным звеном финансовой системы Российской Федерации.