Учет финансовых вложений

Финансовые вложения(инвестиции)- суммы свободных внебюджетных средств организаций, в том числе в иностранной валюте, вложенные в ценные бумаги(депозитные сертификаты, государственные облигации, ценные бумаги других организаций) с целью получения дохода.

Вложения (инвестиции) бюджетной организации за счет внебюджетных средств в депозиты банков, государственные облигации, ценные бума-ги предприятий и организаций учитываются на субсчете 134 «Финансовые вложения».

Ценные бумаги приходуются на субсчете 134 по покупной стоимости. При этом в учете делаются следующие записи:

Приобретенные ценные бумаги хранятся предприятием или сдаются на хранение депозитарию. Расходы, связанные с уплатой депозитарию вознаграждения за осуществление операций по ценным бумагам по поручению инвестора, относятся на счет 410 «Прибыли и убытки».

Ценные бумаги, находящиеся у инвестора, хранятся в его кассе наравне с наличными денежными средствами в порядке, установленном правилами ведения кассовых операций. На все ценные бумаги, отдельно по видам, составляется опись с указанием номера, серии, номинальной стоимости и срока погашения.

Доходы (дивиденды) по ценным бумагам зачисляются в кредит субсчета 410 «Прибыли и убытки». В случае, когда эти доходы (дивиденды) полностью или частично направлены эмитентом по поручению инвестора на цели реинвестирования, в бухгалтерском учете делается запись по дебету субсчета 134 и кредиту счета 411.

Если покупная стоимость приобретенных инвестором облигаций и иных ценных бумаг, имеющих фиксированные сумму и срок погашения, выше или ниже их номинальной стоимости, то при каждом начислении причитающегося по ним дохода производится списание части разницы между покупной и номинальной стоимостью. При этом в бухгалтерском учете делаются записи:

Выбытие ценных бумаг, в том числе в результате продажи или выку-па эмитентом, отражается с использованием субсчета 281 «Реализация других материальных ценностей» следующим образом:

При безвозмездной передаче (дарении) ценных бумаг списание финансового результата осуществляется за счет прибыли, остающейся в распоряжении учреждения, что отражается по дебету счета 410 или 237 и кредиту субсчета 281.

Аналитический учет по субсчету 134 «Финансовые вложения» ведется по видам и объектам финансовых вложений в книге текущих счетов и расчетов ф. 292 или карточках ф. 292-а.

Дата добавления: 2017-02-01; Просмотров: 44; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!