Порядок обчислення податку з прибутку.

Земельний податок, платники податку та порядок розрахунку.

Земельний податок - це обов'язковий платіж, що справляється з власників земельних ділянок та земельних часток, а також постійних землекористувачі.

платниками податку є:

· власники земельних ділянок, земельних часток (паїв);

· землекористувачі.

власники земельних ділянок - юридичні та фізичні особи, які відповідно до закону набули права власності на землю в Укр, а також територіальні громади та держава щодо земель комунальної та державної власності відповідно
землекористувачі - юридичні та фізичні особи, яким відповідно до закону надані у користування земельні ділянки державної та комунальної власності, у тому числі на умовах оренди
Землекористувачі можуть сплачувати як орендну плату, так і земельний податок. Якщо у СГД укладений договір оренди, то він є платником орендної плати. Якщо СГД є постійним землекористувачем земельної ділянки, на якій розташоване якесь його майно, то такий суб’єкт господарювання є платником земельного податку як землекористувач.
Не є платниками земельного податку платники єдиного податку. Але тільки у разі, коли земля використовується ними для провадження підприємницької діяльності

17. Платежі за ресурси та державні послуги.

Розрахунки ресурсних платежів необхідно подавати протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу. Зазначені терміни подання розрахунків можуть бути продовжені у випадках, якщо вони припадають на вихідний чи святковий день.У такому разі граничний термін подання розрахунку — це робочий день наступний за вихідним чи святковим днем.

Ресурсні платежі сплачуються протягом 50 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу, а збір за геологорозвідувальні роботи вноситься ще й авансовими платежами до 20 числа першого місяця кварталу і до 20 числа третього місяця кварталу в розмірі третини суми збору, визначеного в попередньому розрахунку (на другий місяць кварталу припадає граничний термін сплати основної суми податкового зобов'язання за збором, тому він замінює авансовий внесок збору цього місяця).

При допущенні та виявленні помилок в розрахунку податкового зобов'язання подають новий (уточнений) розрахунок з виправленими помилками. Далі визначену суму заниження або завищення податкового зобов'язання потрібно задекларувати, а також визначити і задекларувати суму 10-відсоткового штрафу на суму недоплати. Ці суму сплачують одночасно з поданням нового (уточненого) розрахунку.

На суму не сплачену в граничні строки суму податкового боргу (зобов'язання) нараховується пеня із розрахунку 120 відсотків річних облікової (ставки Нацбанку України, діючої на день виникнення податкового боргу, або на день його погашення залежно від того,яка з величини таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

2. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів справляється за лісові ресурси державного та місцевого значення.

До лісових ресурсів місцевого значення належать: - пні, луб,кора, деревна зелень; - другорядні лісові матеріали; лісові дикорослі плоди,горіхи,гриби.

Ягоди, лікарські рослини і технічна сировина, деревні соки, очерет інші продукти лісу,які використовуються при здійсненні побічних лісових користувань у тому числі при використанні худоби та розміщенні пасік.

Використання лісових ресурсів та земельними ділянками лісового фонду здійснюється на наданій земельній ділянці лісового фонду суб'єкту господарювання за спеціальним дозволом — лісорубним квитком.

Платниками збору за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду є юридичні і фізичні особи, яким надані в постійне або тимчасове користування земельні ділянки лісового фонду.

Об'єктом обчислення збору є деревина, що відпускається на пні, живиця, другорядні лісові матеріали, продукти побічного користування та окремі земельні ділянки лісового фонду.

18. Застосування податкових соціал пільг при обчисленні податку з доходів громадян.

з 1 січня 2004 року заробітну плату обкладають податком з доходів за зменшеною ставкою-13% (незалежно від того де • зберігається трудова книжка найманої особи). Згідно підручнику 3.5 Закону Про доходу об'єкти оподаткування визначають, зменшуючи нараховану заробітну плату на суму збору до пенсійного фонду України та внесків до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування. Ці утримання обчислюються не менше від заробітку а й від лікарняних та оплати робіт за цивільно-правовими договорами.

Пенсійні внески обчислюють із заробітної плати не зменшеного на суму податкових пільг, податку з доходу на соціальні внесків. Податково-зарплатний алгоритм має такий вигляд:

нарахувати зарплату;

розрахувати розмір утримань до пенсійного фонду, фонду страхування від непрацездатності та фонду страхування від безробіття за поточний місяць.

вирахувати із первинної суми зарплати обчисленні утримання (проміжний результат).

Із одержаної зменшеної зарплати обчислити податок доходів з урахуванням пільг з цього податку.

віднявши від проміжного результату суму податку, одержати чисту зарплату.

Стаття 6 Закону про доходи надає кожному право на зменшення суми загального місячного оподаткованого доходу, отримуваного з джерел на території України від одного працедавця у вигляді заробітної плати, на суму однієї мінімальної місячної зарплати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року. У ст. 89 Закон про Держбюджет 2004 року становить 205 гр н. Цього року п. 22.4 закон)' про податок з доходів загальний місячний оподаткований дохід можна зменшити лише на 30% від зазначеної суми, на 60.5 грн.

Самотній матері чи батьку, особі яка отримує дитину-інваліда І або II групи на кожну дану дитину до 18 років, вдівцю або вдові, чорнобильцям 1 або 2 категорії, інваліду І або II групи, в тому числі з дитинства податкова соціальна пільга 92.25 грн;

герою України, учаснику бойових дій під час Другої світової війни репресованим, перебували під окупацією фашиської Німеччини, особи, які перебували на блокадній території колишнього Ленінграда

123.000 грн.

Право на зазначення пільги є лише у разі якщо заробітна плата не перевищує 510 грн на початок 2004 року податкова пільга- 61.50

19. Особливості нарахування ЄСВ, база оподаткування та порядок відрахування.

20. Основні функції податків.

· Фіскальна функція — основна функція оподатковування. І. Реалізація функції здійснюється за рахунок податкового контролю й податкових санкцій, які забезпечують максимальне збирання встановлених податків і створюють перешкоди до ухилянню від сплати податків. Простіше кажучи, це збір податків на користь держави. Завдяки даній функції реалізується головне призначення податків: формування й мобілізація фінансових ресурсів держави. Всі інші функції оподатковування — похідні від фіскальної.

· Розподільна (соціальна) функція оподатковування — полягає в перерозподілі суспільних доходів (відбувається передача коштів на користь слабших і незахищеніших категорій громадян за рахунок покладання податкового тягаря на сильнші категорії населення).

· Регулююча функція оподатковування — спрямована на вирішення за допомогою податкових механізмів тих або інших завдань економічної політики держави.

· Контрольна — дозволяє державі відслідковувати своєчасність і повноту надходжень у бюджет коштів і зіставляти їхню величину фінан ресурсів.

· Стимулююча функція оподатковування — спрямована на підтримку розвитку тих або інших економічних процесів. Вона реалізується через систему пільг і звільнень

21. Теоретичні аспекти місцевих податків і і зборів, платники місцевих податків.

До місцевих податків і зборів належать:

готельний збір - платниками готельного збору іє особи. які проживають у готелях. Граничний розмір готельного збору не повинен перевищувати 20 відсотків добового збору готельних послуг. Готельний • збір стягується і перераховується до бюджету місцевого самоврядування адміністрацією готелю;

збір за парковку автотранспорту — платниками збору є юридичні особи та громадяни, які паркують автомобілі в спеціально обладнаних або відведених для цього місцях. Ставка збору за парковку автотранспорту встановлюється з розрахунку за 1 годину парковки, її граничний розмір не повинен перевищувати 3 відсотків мінімальної заробітної плати в спеціально обладнаних місцях і 1 відсотка у відведених місцях. Збір за парковку автотранспорту сплачується водіями на місці парковки;

ринковий збір — це плата за торгові місця на ринках і в павільйонах, на критих та відкритих столах, майданчиках для торгівлі з автомашин, візків, ручних візків, що справляється з юридичних осіб ігромадан, які реалізують с/г іпромислову продукцію та інші товари. Ринковий збір справлається за кожний день торгівлі, його граничний розмір не повинен перевищувати 20 відсотків мінімальної заробітної плати і трьох мінімальних заробітних плат для юридичних осіб незалежно від територіального розміщення та виду продукції. Ринковий збір справляяється працівниками ринку до початку реалізації продукції;

збір за видачу ордера на квартиру — сплачується за послуги, пов'язані з видачею документа, що дає право на заселення квартири. Граничний розмір збору за видачу ордера на квартиру не повинен перевищувати ЗО відсотків мінімальної заробітної плати на час оформлення ордера] на квартиру] Збір за видачу ордера на квартиру сплачується через установи банків до одержання ордера і перерачовується до буджету місцевого самоврядування. Документом про сплату збору є квитанція, видана установою банку.Облік надходжень збору за видачу ордера на квартиру здійснюється органами з обліку та розподілу майна;

збір з власників собак — платниками збору є громадяни, які утримують собак і проживають у будинках державного і громадського житлового фонду та приватизованих квартирах. Збір з власників собак справляється за кожний рік, граничний розмір за кожну собаку не повинен перевищувати 10 відсотків мінімальної заробітної плати на час нарахування збору. Збір стягується органами житлово-комунального господарства;

курортний збір - платниками курортного збору є громадяни, які перебувають у курортній відпустці. Граничний розмір курортного збору не може перевищувати 10 відсотків мінімальної заробітної Плати.

.

22. Прямі і не прямі податки – складова частина системи оподаткування.

Прямі податки - встановлюються на доход та майно фізичних та юридичних осіб, які проводять сплату податків. Прямі податки встановлюються безпосередньо шодо платника, їх розмір залежить від масштабів об'єкта оподаткування. До таких податків відносяться податок з доходів фізичних осіб, податок на прибуток, податок на майно та ін.

Непрямі податки - це податки на товари і послуги, сплачені в ціні товару або включені в тариф. Оскільки непрямі податки встановлюються в цінах товарів та послуг, їх розмір для окремого платника прямо не залежить від його доходів. Це так звані податки на споживання. До них відносяіься податок на додану вартість, акцизний збір, мито.

Перевагами непрямих податків є наступне: швидке надходження їх до бюджету, що дає змогу фінансувати видатки бюджету; непрямі податки охоплюють дуже широке коло товарів і послуг народного споживання, тому є висока ймовірність того, що надходження їх буде досить повним, але ще непрямі податки балансують місцеві бюджети, так як споживання більш-менш рівномірне в територіальному аспекті.

Головним недоліком непрямих податків є те, що їх сплата незалежить від розміру доходів платників. Таким чином, сплата непрямих податків стає тяжким тягарем для платників податків.

23. Види місцевих зборів, об’єкти оподатк, та порядок зарах їх до місцевих бюджетів.

До місцевих податків і зборів належать:

готельний збі р - платниками г-з є особи. які проживають у готелях. Граничний розмір готельного збору не повинен перевищувати 20 відсотків добового збору готельних послуг. Готельний • збір стягується і перераховується до бюджету місцевого самоврядування адміністрацією готелю;

збір за парковку автотранспорту — платниками збору є юридичні особи та громадяни, які паркують автомобілі в спеціально обладнаних або відведених для цього місцях. Ставка збору за парковку автотранспорту встановлюється з розрахунку за 1 годину парковки, її граничний розмір не повинен перевищувати 3 відсотків мінімальної заробітної плати в спеціально обладнаних місцях і 1 відсотка у відведених місцях. Збір за парковку автотранспорту сплачується водіями на місці парковки;

ринковий збір — це плата за торгові місця на ринках і в павільйонах, на критих та відкритих столах, майданчиках для торгівлі з автомашин, візків, ручних візків, що справляється з юридичних осіб і громадан, які реалізують с/г і промислову продукцію та інші товари. Ринковий збір справлається за кожний день торгівлі, його граничний розмір не повинен перевищувати 20 відсотків мінімальної заробітної плати і трьох мінімальних заробітних плат для юридичних осіб незалежно від територіального розміщення та виду продукції. Ринковий збір справляяється працівниками ринку до початку реалізації продукції;

збір за видачу ордера на квартиру — сплачується за послуги, пов'язані з видачею документа, що дає право на заселення квартири. Граничний розмір збору за видачу ордера на квартиру не повинен перевищувати ЗО відсотків мінімальної заробітної плати на час оформлення ордера] на квартиру] Збір за видачу ордера на квартиру сплачується через установи банків до одержання ордера і перерачовується до буджету місцевого самоврядування. Документом про сплату збору є квитанція, видана установою банку.Облік надходжень збору за видачу ордера на квартиру здійснюється органами з обліку та розподілу майна;

збір з власників собак — платниками збору є громадяни, які утримують собак і проживають у будинках державного і громадського житлового фонду та приватизованих квартирах. Збір з власників собак справляється за кожний рік, граничний розмір за кожну собаку не повинен перевищувати 10 відсотків мінімальної заробітної плати на час нарахування збору. Збір стягується органами житлово-комунального господарства;

курортний збір - платниками курортного збору є громадяни, які перебувають у курортній відпустці. Граничний розмір курортного збору не може перевищувати 10 відсотків мінімальної заробітної Плати.

.

24. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів.

Платниками збору є лісокористувачі - юридичні особи, їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи, постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи з джерел їх походження з України або виконують агентські функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, фізичні особи, а також фізичні особи - підприємці, які здійснюють спеціальне використання лісових ресурсів на підставі спеціального дозволу або відповідно до умов договору довгострокового тимчасового користування лісами.

Об'єктом оподаткування збором є:

а) деревина, заготовлена в порядку рубок головного користування;

б) деревина, заготовлена під час проведення заходів:

- щодо поліпшення якісного складу лісів, їх оздоровлення, посилення захисних властивостей

- з розчищення лісових ділянок, вкритих лісовою рослинністю, у зв'язку з будівництвом гідровузлів, трубопроводів, шляхів тощо;

в) другорядні лісові матеріали

г) побічні лісові користування

д) використання корисних властивостей лісів для культурно-оздоровчих,

Лісокористувачі сплачують збір у строки, визначені для квартального податкового (звітного) періоду. Збір сплачується лісокористувачами щокварталу рівними частинами від суми збору, зазначеної в спеціальних дозволах, виданих у відповідному календарному році.

25. Податкова соціальна пільга, порядок розрахунку та застосування.

Под соц пільга, передбачена Податковим кодексом України, дає можливість платнику податку зменшити нарахований місячний оподатковуваний дохід, отриманий у вигляді заробітної плати від одного роботодавця.

При цьому розмір заробітної плати не повинен перевищувати суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень, тобто – 1610 грн. (1147 х 1,4).

- 50% відсотків розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи, а це – 573,50 грн. – для будь-якого платника податку, якщо сума його нарахованої заробітної плати за календарний місяць не перевищує 1610 грн.;

- 100% відсотків вищезазначеної пільги, а це – 573,50 грн. – для платника податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, -

- 150% – 860,25 грн. (573,50х 150%) - для таких категорій платників:

- одинока матір (батько), вдова (вдівець) або опікун, піклувальник, які мають дітей віком до 18 років - у розрахунку на кожну дитину;

- платник, який утримує дитину-інваліда - у розрахунку на кожну таку дитину

- особа, віднесена законом до першої або другої категорій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи

- учень, студент, аспірант, ординатор, ад’юнкт;

- інвалід I або II групи, у тому числі з дитинства

- 200% – 1147 грн. - для таких категорій платників:- Герой України, Герой Радянського Союзу, Герой Соціалістичної Праці або повний кавалер ордена Слави чи ордена Трудової Слави, - учасник бойових дій під час Другої світової війни або особа, яка у той час працювала в тилу, та інвалідом І і ІІ групи з числа учасників бойових, колишній в’язень концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни

26. Валові доходи і валові витрати.

Валовий дохід - це загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, виключній економічній зоні, так і за їх межами

Валовий дохід включає

- загальні доходи від реалізації товарів (робіт, послуг), у тому числі допоміжних та обслуговуючих виробництв, щоне мають статусу юридичної особи; а також доходи від реалізації цінних паперів (

- доходи від здійснення банківських, страхових та інших операцій з надання фінансових послуг, торгівлі валютними цінностями, цінними паперами, борговими зобов’язаннями та вимогами;

- доходи від операцій

- доходи від спільної діяльності та у вигляді дивідендів, отриманих від нерезидентів, відсотків, роялті, володіння борговими вимогами

- доходи, не враховані в обчисленні валового доходу періодів, передують виявлені у звітному періоді, та доходи ін. джерел.

Валові витрати виробництва та обігу - це сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів, які придбаваються таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.

До складу валових витрат відносять:

Витрати на оплату праці фіз. осіб, що перебувають у трудових відносинах з платником податку.

Дата добавления: 2017-02-01; Просмотров: 58; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!