ПДВ, платники податку, база оподаткування, ставки.

Всего пропусков - Х/У – без уважительной причины - справка

Уч.год Ноябрь

ПДВ – непр податок, що є частиною новоствореної вартості, яка утворюється на кожному етапі в-цтва або обігу, його сума входить до продажної ціни на товари і слачується кінцевим споживчем.

Платниками податку є як фізичні, так і юридичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність в Україні

База оподаткування ПДВ визначається, виходячи з договірної ціни предмета лізингу, визначеної за вільними цінами, але не нижче їхньої звичайної ціни з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших загальнодержавних податків та зборів/обов'язкових.

Для предметів лізингу, які імпортуються на митну територію України, базою оподаткування є договірна вартість таких товарів, але не менша задекларованої митної вартості.

Закон про ПДВ передбачає наступну шкалу ставок податку:

· 20 відсотків;

· нульова ставка;

· товари та послуги звільняються від ПДВ.

Сума ПДВ, розрахованого за 20 відсотковою ставкою складає:

20 відсотків від бази оподаткування

16,67 відсотка (1/6) від обороту товарів та послуг, що включає суму ПДВ.

Нульова ставка ПДВ застосовується при експорті товарів та супутніх послуг.

4. Плата за спеціальне використання прісних водних ресурсів, її платники.

Плата за спеціальне використання прісних водних ресурсів справляється на підставі Закону України "Про охорону навколишнього природного середовища"

Платниками плати за спеціальне використання водних ресурсів та плати закористування водами для потреб гідроенергетики і водноготранспорту є підприємства, установи та організації незалежно від форми власності, а також громадяни — суб'єкти під-цької діяльності, що використовують водні ресурси та користуються водами для потреб гідро енергетики і водного транспорту.

На спеціальне використання водних ресурсів встановлюються ліміти, які визначаються у дозволах на постачання води. У межах встановленого ліміту плата за спеціальне використання водних ресурсів відноситься на валові витрати в-цтва, за понад лімітне викор-ння — стягується у 5кратному розмірі і відноситься на рахунок прибутку, що залишається у розпорядженні водокористувача. Обсяг використаної води визначається водокористувачами самостійно, на підставі даних первинного обліку запоказниками вимірювальних приладів.

Плата за спеціальне використання водних ресурсів нестягується:

за воду, що використовується для задоволення питних і господарсько-побутових потреб населення;

за воду, що використовується для протипожежних потреб;

за воду, що використовується для потреб зовнішньогоблагоустрою територій міст та інших населених пунктів тощо

Ставки плати встановлені у гривнях з одиниці виміру обсягу добутої мінеральної сировини (1 т, 1 м3), а в окремих випадках увідсотках до вартості видобутих корисних копалин.

5. Акцизний податок, особливості акц. податку, об’єкти опода-ння акциз податку.

Акц податок — це непр податок на споживання підакцизних товарів, що включається до ціни таких товарів.

Перелік підакцизних товарів: автомобілі, алкогольні напої, тютюнові вироби, бензин, дизпаливо, хутра, ювелірні вироби.

Акцизний под. є одним із обов’язкових загальнодержавних податків. Він зявився майже одночасно із створенням незалежної України як держави. У грудні 91 р коли незалежний парламент робив перші кроки законотворення було прийнято перший зако про акцизний збір.

Об'єктом оподаткування акцизним податком є реалізація підакцизних товарів. Тобто будь-які операції на митній території України, що передбачають відвантаження підакцизних товарів згідно з договорами купівлі-продажу, поставки та іншими господарськими, цивільно-правовими договорами з передачею прав власності або без такої, за плату (компенсацію) або без такої, незалежно від строків її надання, а також безоплатного відвантаження товарів, у тому числі з давальницької сировини.

6. Державне мито, платники держ мита, об’єкти оподаткування.

Державне мито – це плата, що стягується за здійснення уповноваженими на це органами та посадовими особами юридично значимих дій та видачу ними правових документів, що мають правове значення, в інтересах платників. Стягується з метою покриття витрат, які виникають у зв’язку з вчиненням цих юридично значимих дій.
Платниками державного мита на території України є фізичні та юридичні особи за вчинення в їхніх інтересах дій та видачу документів, що мають юридичне значення, уповноваженими на те органами.
Об'єкти справляння державного мита
Державне мито справляється:

· із позовних заяв, заяв у справах окремого провадження, з апеляційних і касаційних скарг на рішення місцевих судів

· із позовних заяв, що подаються до господарських судів, апеляційних і касаційних скарг на рішення господарських судів

· за вчинення нотаріальних дій державними нотаріальними конторами і виконавчими комітетами сільських, селищних, міських рад

· за реєстрацію актів цивільного стану

· за прописку громадян або реєстрацію місця проживання;

· за видачу дозволів на право полювання та рибальства;

Платниками державного мита на території України є фізичні та
юридичні особи за вчинення в їхніх інтересах дій та видачу
документів, що мають юридичне значення, уповноваженими на те
органами.

7. Податок на прибуток та його особливості.

Згідно з планом рахунка податок на прибуток обліковується на рах 98 *податок на прибуток*. На цьому рах ведеться облік суми податку на прибуток від звичайної д-сті та надзвичайних подій.

На Дт рах 98 відобр нарахована сума податку на прибуток, на Кт рах віднесення на фі результат тобто на 79.

Рах 98 має такі суб рах податок на прибут від звич д-сті та по на приб від надзв д-сті

Поточні зобов’язання п-ва по податках і платежах від обр на рах 64 * розрахунки за податками і платежами*

Суб’єктами оподаткування є фіз. або юр особи з числа резидентів та нерезедентівякі функціонують згідно з нормами податкового законодавства.

Платниками податку з числа резидентів є суб’єкти господарської д-стібюджетні та інші п-ства які здійснюють д-сть спрямовану на отримання прибутку як на тер Укр так і за її межами.

Платниками податку з числа неризедентів є юр особи створені у будь якій організаційно правовій формі які отримують дохід з джерел її походження з Укр. За винятком установ та організацій що мають дипломатичний статус.

Об’єктом оподаткування є прибуток який визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звіт періоду на суму валових витрат платника податку та суми аморт відрахуван.

8. Специфіка оподаткування алкогольних напоїв та тютюнових виробів.

Платниками акцизного збору на алкогольні напої та тютюнові вироби є:

· суб'єкти п-цької д-сті — укр виробники алк напоїв та тют виробів, та замовники, за дорученням яких ви-ється ця п-ція на давальницьких умовах;

· суб'єкти п-цької діяльності, включаючи підприємства з іноземними інвестиціями, незалежно від дати їх реєстрації, та громадяни, що займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи

· фізичні особи, які ввозять на митну територію України алкогольні напої та тютюнові вироби в обсягах, що підлягають обкладенню ввізним митом;

· юридичні та фізичні особи, міжнародні організації, їх філії, відділення та інші відокремлені підрозділи, які здійснюють реалізацію алкогольних напоїв та тютюнових виробів на митній території України.

Об’єкти оподаткування

· обороти з реалізації вироблених на території України алкогольних напоїв та тютюнових виробів шляхом їх продажу, обміну на іншу продукцію

· обороти з реалізації алкогольних напоїв та тютюнових виробів для власного споживання і промислової переробки

· вартість алкогольних напоїв та тютюнових виробів, виготовлених українськими виробниками па давальницьких умовах

· митна вартість алкогольних напоїв та тютюнових виробів, які ввозяться на територію України, включаючи виготовлені за межами митної території Укр

Не підлягають оподаткуванню

· митна вартість ввезених і конфіскованих на території України алкогольних напоїв та тютюнових виробів, щодо яких не визначено власника

· митна вартість алкогольних напоїв та тютюнових виробів, що перевозяться через територію України транзитом

· митна вартість імпортованої сировини чи обороти з реалізації укр сировини, що ввозиться або використовується для виробництва підакцизних товарів

· вартість алк напоїв та тютюн виробів, експортованих за межі митної території України за іноземну валюту, за умови надходження цієї валюти на валютний рахунок підприємства

· митна вартість алкогольних напоїв та тютюнових виробів, що ввозяться фізичними особами на територію України в межах норм, визначених законодавством України для безмитного ввезення цих видів товарів

· митна вартість зразків алког напоїв та тютюнових виробів, ввезених на територію України з метою показу чи демонстрації, якщо вони залишаються вчасністю іноземних юридичних осіб і їх використання на території України немає комерційного характеру

* Ставки акцизного збору на алкогольні напої та тютюнові вироби встановлюються Верховною Радою України і є єдиними на всій території України.

Суми акцизного збору, що підлягають сплаті, нараховуються платниками самостійно за встановленими ставками. Виробники алкогольних напоїв та тютюнових виробів проводять маркування кожної пляшки (упаковки) алкогольних напоїв та кожної пачки (упаковки) тютюнових виробів у такий спосіб, щоб марка розривалася під час відкупорювання (розкривання) товару відповідно до "Положення про виробництво, зберігання, продаж марок акцизного збору, маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів". Маркування алкогольних напоїв здійснюється марками акцизного збору, які відрізняються за дизайном для окремих видів продукції, визначених КМУ. Кожна марка акцизного збору на тютюнові вироби повинна мати окремий номер.

Наявність марки акцизного збору на пляшці (упаковці) алкогольних напоїв та пачці (упаковці) тютюнових виробів є однією з умов для ввезення на митну територію України і реалізації їх споживачам. Забороняється ввезення, зберігання, транспортування, прийняття на комісію з метою продажу та реалізація на території України алкогольних напоїв та тютюнових виробів, на яких не має марок акцизного збору встановленого зразка.

9. ФСГК, платники податку, об’єкти оподаткування.

Фіксований сільськогосподарський податок – це податок, який справляється з одиниці земельної площі у відсотках її нормативної грошової оцінки та сплата якого замінює сплату окремих податків і зборів.

Платниками цього податку є сільськогосподарські товаровиробники, які займаються вирощуванням, переробкою та збутом сільськогосподарської продукції, в тому числі рибницькі, ри­бальські та риболовецькі господарства, які займаються розведенням та виловом риби у внутрішніх водоймах

Сплачують податок сільськогосподарські товаровиробники — власники земельних ділянок та землекористувачі, у тому числі орендарі, які за наявності сільськогосподарських угідь або/та земель водного фонду виробляють п-цію с-г вироб­ництва, призначену для реалізації.

Не сплачують фіксований с\г податок власники та землекористувачі земельних ділянок, переданих для ведення особистого підсобного господарства, обслуговування житлового будинку, городництва, сінокосіння і випасу худоби тощо.

Новостворені суб'єкти господарювання, основним видом діяльності яких є виробництво, переробка та збут сільськогосподарської продукції, у рік створення є також платниками фіксованого сільськогосподарського податку.

Об'єктом оподаткування є площа сільськогосподарських угідь або земель водного фонду переданих сільськогосподарському товаровиробнику у власність або наданих йому в користування, в тому числі на умовах оренди.

10. Платники прибуткового податку та об’єкти оподаткування.

Платниками податку є:
1. фіз особа – резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;
2. фіз особа – нерезиде, яка отримує доходи з джерела їх походження в Укр
3. податковий агент.

Не є платником податку нерезидент, який отримує доходи з джерела їх походження в Україні і має дипломатичні привілеї та імунітет, встановлені чинним міжнародним договором України, щодо доходів, які він отримує безпосередньо від провадження дипломатичної чи прирівняної до неї таким міжнародним договором діяльності.

Об’єктом оподаткування резидента є:
1. загальний місячний оподатковуваний дохід;
2. доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування;
3. іноземні доходи – доходи (прибуток), отримані з джерел за межами Укр.

Об’єктом оподаткування нерезидента є:
1. загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні;
2. доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).

Ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, одержаних, у тому числі, але не виключно у формі з\п, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами; У разі якщо загальна сума отриманих платником податку у звітному податковому місяці доходів, перевищує 10кратну мін з\п то 17%.

11. Платники прибуткового податку, об’єкти оп-ння, застосування податк соц. пільги.

Платниками податку є:
1. фіз особа – резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;
2. фіз особа – нерезиде, яка отримує доходи з джерела їх походження в Укр
3. податковий агент.

Не є платником податку нерезидент, який отримує доходи з джерела їх походження в Україні і має дипломатичні привілеї та імунітет, встановлені чинним міжнародним договором України, щодо доходів, які він отримує безпосередньо від провадження дипломатичної чи прирівняної до неї таким міжнародним договором діяльності.

Об’єктом оподаткування резидента є:
1. загальний місячний оподатковуваний дохід;
2. доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування;
3. іноземні доходи – доходи (прибуток), отримані з джерел за межами Укр.

Об’єктом оподаткування нерезидента є:
1. загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні;
2. доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).

Ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, одержаних, у тому числі, але не виключно у формі з\п, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами; У разі якщо загальна сума отриманих платником податку у звітному податковому місяці доходів, перевищує 10кратну мін з\п то 17%.

Платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги у розмірі, що дорівнює 100 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи,

12. Фіксований податок, платники фіксованого податку.

Приватний підприємець може самостійно приймати рішення про спосіб оподаткування доходів за фіксованим податком.

Доходи громадянина, одержані від здійснення підприємницької діяльності, що оподатковуються фіксованим податком, не включа­ються до складу його сукупного оподатковуваного доходу за під­сумками звітного року, а сплачена сума фіксованого податку є ос­таточною і не включається до перерахунку загальних податкових зобов’язань такого платника податку або осіб, які перебувають з ним у трудових відносинах, чи членів його сім’ї, які беруть участь у підприємницькій діяльності.

Платниками фіксованого податку є фізичні особи, якщо:

· кількість осіб, які перебувають у трудових відносинах з ним, не перевищує 5

· валовий доход за останні 12 календарних місяців не переви­щує семи тисяч неоподатковуваних мінімумів;

· здійснює продаж товарів і надання супутніх послуг на рин­ках та є платником ринкового збору.

13. Спрощена система оподаткування, платники єдиного податку, об’єкти оподатк.

Субєкти спрощеної системи

· фізичних осіб, що здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи і у трудових відносинах з якими, включаючи членів їх сімей, протягом року перебуває не більше 10 осіб та обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 500 тис. гривень;

· юридичних осіб — суб'єктів підприємницької діяльності будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, в яких за рік середньооблікова чисельність працюючих не перевищує 50 осіб і обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 1 млн гривень.

Єдиний податок — місцевий податок, що стягується в Україні з підприємств і фізичних осіб — суб'єктів підприємницької діяльності, які обрали спрощену систему оподаткування.

Мінімальна ставка податку 20 грн., максимальна — 200 грн.

Суб'єкти малого підприємництва - фізичні особи мають право самостійно обрати спосіб оподаткування доходів за єдиним податком шляхом отримання свідоцтва про сплату єдиного податку.

У разі коли фізична особа - суб'єкт малого підприємництва здійснює кілька видів підприємницької діяльності, для яких установлено різні ставки єдиного податку, нею придбавається одне свідоцтво і сплачується єдиний податок, що не перевищує встановленої максимальної ставки.

У разі коли платник єдиного податку здійснює підприємницьку діяльність з використанням найманої праці або за участю у підприємницькій діяльності членів його сім'ї, ставка єдиного податку збільшується на 50 відсотків за кожну особу.

14. Податкове зобов’язання та податк кредит з ПДВ.

Податкове зобов’язання (ПЗ) це загальна сума податку одержана (нарахована) платникам податку у звітному періоді.

Податковий кредит (ПК) – це сума, на яку платник податку має право зменшити ПЗ звітного періоду.

Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету, визначається як різниця між заг. сумою ПЗ, що виникли у зв’язку з будь-яким продажем т.р.п. протягом звітного періоду, та сумою ПК звітного періоду.

Звітний податк. період – це період, за який платник податку зобов’язаний проводити розрахунки податку та сплачувати його до б-ту.

Податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, сплачених (нарахованих) платником податку у звітному періоді у звязку з придбанням т.р.п. вартість яких відноситься до валових витрат виробництва (обігу) та основних фондів та нематеріальн. активів, що підлягають амортизації. Витрати по сплаті податку підтверджуються податковими накладними чи митними деклараціями або іншими розрахунковими (обліковими) документами. Податкова накладна є одночасно звітним податковим документом і розрахунковим документом. Для операцій з придбання товарів т.р.п. – дата здійснення першої з подій: 1) або дата списання коштів з банківського рахунка платника податку в оплату т.р.п.; 2) або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку т.р.п.

Дата добавления: 2017-02-01; Просмотров: 63; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!