Облік заборгованості покупців та замовників

В банку

Облік касових операцій та облік руху грошових коштів на рахунках

Для обліку касових операцій і залишку готівки в касі використовується активний синтетичний грошовий рахунок 30(каса) у розрізі субрахунків. По Д-ту 30 - оприбуткування грошових коштів, а по К-ту 30 - вибуття.

Бухгалтер на основі перевірених і відпрацьованих звітів касира заповнює Ж/О № 1 по К-ту 30 і відомість № 1 по Д-ту30. Прийом збереження і видача готівки, грошових документів покладається на касира, з яким підприємство укладає договір про повну матеріальну відповідальність. Відповідальність за дотримання касової дисципліни покладається на керівника підприємства, головного бухгалтера і касира.

На оформлення документів для відкриття рахунка в банку

1. Заява на відкриття рахунка.

2. Копія свідчення про державну реєстрацію в уповноважених органах виконавчої влади.

3. Копія рішення про створення, реорганізацію підприємства, засвідченого нотаріально або органом, який прийняв таке рішення.

4. Копія документів підтверджуючих про взяття підприємства на податковий облік.

5. Копія документів про реєстрацію в пенсійному фонді.

6. Копія статуту підприємства.

7. Картку зі зразками підписів керівника підприємства і головного бухгалтера і відбитком печатки (2екз).

8. Копія документа про реєстрацію в органах соціального страхування.

Операції на поточному рахунку оформляються наступними документами:

1. Чек на одержання грошей готівки служить підставою для одержання готівку з поточного рахунку в касу.

2. Оголошення на внесок готівки.

3. Платіжні доручення оформляється платником, якщо від нього виходить ініціатива в розрахунках.

4. Платіжне вимога-доручення оформлює постачальник, погоджує з покупцем і служить наказом банкові зробити розрахунки за поставлену продукцію (товари, роботи, послуги).

5. Меморіальний ордер - бюджетний видатковий документ.

Операції на поточному рахунку відбуваються за розпорядженням керівника підприємства або з його згоди. Про всі зміни на поточному рахунку банк видає довіреній особі підприємства виписку банку. По дебету 311,312 ведеться облік надходжень грошових коштів, а по кредиту 311,312 - списання. На підставі проведених і оброблених виписок банку бухгалтер заповнює Ж/О № 1 по К-ту рахунків 311,312 і відомість № 1 по Д –ту рахунків 311,312 [4, с.27]..

Дотримання діючого порядку ведення касових операцій ведеться згідно законодавства, де передбачається щоденний ліміт каси. На ТзОВ «Луцькі меблі меблі» цей ліміт становить 365 грн., він затверджений банком з погодження організації. За розглянутий період залишки по касі відсутні.

Підприємство в ПриватБанку має такі відкриті рахунки: поточний (гривневий), валютний (доларовий), рахунок по СоцСтраху (лікарняні), картковий. Клієнти з підприємством можуть розраховуватись як готівкою, так і з поточного рахунку. Для отримання готівки в банку використовуються чекові книжки, які зберігаються як документи строгої звітності. Чек дійсний лише в тому разі, коли він скріплений двома підписами і завірений печаткою. Подається у відділення банку, який зобов'язаний видати гроші готівкою при наявності їх на поточному рахунку. Два рази в місяць в касі підприємства проводиться інвентаризація наявних грошових коштів та цінних паперів. Залишки грошей описуються в акті про інвентаризацію покупюрно. Акт підписується членами комісії. Приклади документів, які ведуться на підприємстві по банку та касі відображені в додатках Ц, Ш, Щ, АА, АБ, АВ, АД, АЕ, АЖ, АЗ, АИ, АК, АЛ, АМ.

Дебіторська заборгованість – це сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату.

Дебіторська заборгованість визнається активом, якщо існує ймовірність отримання підприємством майбутніх економічних вигод та може бути достовірно визначена її сума.

Операційний цикл – проміжок часу між придбанням запасів для здійснення діяльності та отриманням коштів від реалізації виробленої з них продукції або товарів і послуг (П(С)БО 2, п.4).

Довгострокова дебіторська заборгованість – сума дебіторської заборгованості фізичних та юридичних осіб, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу.

Поточна дебіторська заборгованість – сума дебіторської заборгованості, яка виникає в ході нормального операційного циклу, або буде погашена протягом 12 місяців з дати балансу.

Сумнівний борг – поточна дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги щодо якої існує невпевненість її погашення боржником.

Безнадійна дебіторська заборгованість – поточна дебіторська заборгованість щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позовної давності.

Крім того, для обліку дебіторської заборгованості використовується позабалансовий рахунок 071 “Списана дебіторська заборгованість”. На цьому рахунку обліковується списана дебіторська заборгованість протягом не менше трьох років з дати списання для спостереження за можливістю її стягнення у разі зміни майнового становища боржника.

Поточна дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги виникає, коли підприємство реалізує продукцію (товари, роботи, послуги) в кредит (з відстрочкою платежу). Така дебіторська заборгованість визнається активом одночасно з визнанням доходу від реалізації товарів, робіт і послуг та оцінюється за первісною вартістю.

За дебетом рахунку 36 “Розрахунки з покупцями і замовниками” відображається вартість реалізованої продукції, товарів, робіт, послуг, яка включає податок на додану вартість, акцизи та інші податки, збори (обов’язкові платежі), що підлягають перерахуванню до бюджетів та позабюджетних фондів і включені до вартості реалізації.

Дебіторська заборгованість на підприємстві підтверджується актами звірки. Довгострокової дебіторської заборгованості покупців підприємство немає. Вся заборгованість (5,9 тис. грн.) до 3-х місяців, тобто вона короткотермінова. Дебіторська заборгованість утворюється, якщо покупець не платить за товари напротязі одного місяця і до трьох років. Якщо покупець не заплатить напротязі трьох років, то така заборгованість підлягає списанню як безнадійна. Дебіторська заборгованість рахується на залишках в журналі-ордері № 3 [6, с.381].

ТзОВ «Луцькі меблі» на вимогу «Волиньобленерго», «Волиньгаз» сплачує попередню оплату за енергоносії, і відображає її на авансах. Також підприємство отримує попередню оплату на замовлення своєї продукції, і відносить її на 681 рахунок. Потім, при виконанні своїх зобов'язань списує аванси на оплату реалізованої продукції.

При відрядженні працівника в банку одержують по чеку кошти, спрямовані на відрядження, оприбутковують їх в касу по прибутковому касовому ордері і видають по видатковому касовому ордері в підзвіт особі, яка відбуває у відрядження. При поверненні ця особа напротязі двох днів повинна відзвітувати за витрачені кошти (прикласти проїзні квитки, рахунки готелю), а залишок повернути в касу підприємства. Якщо кошти отримували на господарські витрати (придбання матеріалів, оплата робіт, послуг) то відзвітувати треба напротязі трьох днів.

Приклади документів по розрахунках з підзвітними особами відображені в додатках АН, АП, АР, АС, АТ, АУ.

Дата добавления: 2017-02-01; Просмотров: 66; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!