Главная книга. Порядок ее открытия и ведения

Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов используется для списания с учета внутрихозяйственного перемещения объектов основных средств, нематериальных и непроизведенных активов, материальных запасов, а также для начисления амортизации. В журнале по прочим операциям учитываются финансово-хозяйственные операции, которые не проходили по названным выше журналам. Журналы операций подписываются главным бухгалтером и исполнителем. По истечении месяца данные оборотов по счетам из журналов операций переносятся в Главную книгу, с учетом определенных особенностей.

В главной книге учет ведется в хронологическом порядке записи в порядке возрастания по счетам бюджетного учета. В главной книге записываются суммы остатков на бухгалтерских счетах на начало бюджетного года и на начало отчетного периода по данным заключительного баланса за истекший год, обороты по Дт и Кт за соответствующий период и с начало года нарастающим итогом, исходящие остатки, итоговые данные за соответствующий период, номера операций, а в справочной таблице приводятся суммы по журналам операций, затем подсчитывается итог оборотов за период с начала года. По всем счетам исчисляются дебетовые или кредитовые остатки на начало следующего периода. При этом сумма оборотов за период и сальдо на начало следующего периода по Дт всех счетов должны быть равны сумме оборотов и остатков по Кт всех счетов.

Учтенные в Главной книге сальдо на счетах являются основанием для составления бухгалтерского баланса и другой бухгалтерской отчетности. Учреждения ведут Главную книгу ежемесячно, а органы, осуществляющие кассовое обслуживание и организующие исполнение бюджетов ежедневно.

В казначействе открывается отдельно Главная книга по каждому обслуживаемому бюджету.

2.На основании статьи 10 ФЗ «О бухгалтерском учете» регистры учета – это документы, предназначенные для систематизации и накопления информации, которая содержится в первичных документах, и отражаются на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Для ведения бюджетного учета в учреждениях применяются регистры, содержащие обязательные реквизиты.

Формы регистров бухгалтерского учета, учитывающие специфику исполнения соответствующего бюджета бюджетной системы РФ, а также правила их ведения утверждаются финансовым органом.

Данные проверенных и принятых к учету первичных документов систематизируются в хронологическом порядке и отражаются накопительным способом в следующих регистрах бухгалтерского учета:

12. Журнал операций по счету «Касса» №1

13. Журнал операций с безналичными денежными средствами №2

14. Журнал операций расчетов с подотчетными лицами №З

15. Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками №4

16. Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам №5

17. Журнал операций расчетов по оплате труда №6

18. Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов №7

19. Журнал по прочим операциям №8

20. Журнал по санкционированию №99

21. Главная книга

22. иные регистры, предусмотренные Инструкцией №157н.

При необходимости учреждение вправе самостоятельно разработать дополнительные регистры бухгалтерского учёта и утвердить их в своей учётной политике.

Записи осуществляются по мере совершения операций не позднее следующего дня после получения первичного документа.

В журнале записи и операций по Дт и Кт счетов. Журналы подписываются главным бухгалтером и бухгалтером, составившим журнал.

В ОФК и в финансовых органах ведется журнал по прочим операциям данные, из которого записываются Главную книгу ежедневно.

Если казначейство обслуживает бюджеты разных уровней, то открывается отдельная Главная книга па каждый бюджет.

Исправление ошибок обнаруживается в регистрах бюджетного учета:

4.ошибка за отчетный период, обнаруживается до момента представления бухгалтерского баланса требующая изменения данных в журналах операций.

5.ошибка, обнаруженная в регистрах бюджетного учета за отчетный период, за который бухгалтерская отчетность уже предоставлена.

6. дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок оформляются справкой Ф-0504833, в которой делается ссылка на номер и дату исправляемого журнала операций, документа и обоснования внесения исправления.

Дата добавления: 2017-02-01; Просмотров: 69; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!