Налоговые вычеты

Порядок удержания и уплаты НДФЛ налоговыми агентами.

Налоговым периодом является календарный год.

Налог рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом – российской организацией, индивидуальным предпринимателем или постоянным представительством иностранной организации, выплачивающим доходы физическому лицу.

Каждый месяц налоговый агент рассчитывает налог по доходам, облагаемым по ставке 13 %. Расчет производится нарастающим итогом с начала года (справка № 1 – НДФЛ). Из полученной суммы вычитается ранее уплаченный на- лог, а разница перечисляется в бюджет.

Исчисленные и удержанные суммы НДФЛ налоговый агент обязан пере- числить не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика.

С 1 января 2016 года налоговые агенты обязаны подавать сведения о налогоплательщиках НДФЛ по форме 6-НДФЛ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет индивидуальным предпринимателем уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

- вести учет доходов, выплаченных им гражданам по форме 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц»;

- не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим, представить сведения о доходах физических лиц в налоговые органы;

- выдавать физическим лицам справки о полученных доходах по форме 2- НДФЛ.

1. Кто является плательщиком налога на доходы физических лиц?

2. Что является объектом налогообложения в налоге на доходы физических лиц?

3. Какие доходы физических лиц не включаются в облагаемый доход и не подлежат налогообложению?

4. Какие льготы установлены законом при взимании налога на доходы физических лиц?

5. Какие существуют группы налоговых вычетов и какие категории граждан РФ имею право на вычеты из совокупного годового дохода? Каков размер производимых у них вычетов?

6. Какие ставки принимаются при налогообложении доходов физических лиц?

7. На ком лежит ответственность за неправильно начисленный и перечисленный в бюджет налог на доходы физических лиц?

8. Каким образом производится расчет налога?

9. Кто должен подавать налоговую декларацию в налоговые органы?

Виды налоговых вычетов	Размер налогового вычета	Особенности	Орган (организация), предоставляющий налоговый вычет
Стандартные	3000 руб.	Имеют право: 1. Граждане, которые стали инвалидами вследствие аварии на производственном объединении «Маяк» или на Чернобыльской АЭС; 2. Инвалиды Вов и военные, получившие инвалидность при исполнении своих служебных обязанностей; 3. Граждане, получившие заболевание вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; 4. Лица, участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях штатных радиационных ситуациях и др.; Предоставляются ежемесячно	В отношении доходов ИП – налоговый орган. В отношении доходов работников - работодатель
500 руб.	Имеют право на вычет: 1. Герои СССР, Герои РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней; 2. Участники Вов 3. Граждане, находящиеся в Ленинграде в период его блокады 4. Бывшие узники концлагерей 5. Инвалиды с детства, инвалиды I и II групп 6. Доноры костного мозга 7. Лица, принимавшие участие в ликвидации последствий аварии на производственном объединении «Маяк»; 8. Граждане, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан Предоставляются ежемесячно
1400 руб. и 3000 руб.	· 1 400 рублей – на первого ребенка; · 1 400 рублей – на второго ребенка; · 3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка; (независимо от возраста первых двух детей) · 3 000 рублей – на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Такие вычеты применяются для лиц, у которых на попечении есть дети до 18 лет. Если ребенок является студентом, курсантом, аспирантом, ординатором и учится на дневном отделении, то вычет предоставляется до тех пор, пока ребенку не исполнится 24 года. Вычет предоставляется обоим родителям. Если родитель – единственный, ему предоставляется ежемесячно двойной налоговый вычет. Предоставляется только до того месяца, в котором доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысит 280000 руб.
Социальные: 1. На благотворительность	Не более 25% заявленных доходов	Вычет предоставляется в случае, если гражданин перечислял благотворительные взносы: 1.организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из бюджета; 2.физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям; 3. религиозным организациям Суммы взносов вычитаются из налогооблагаемой базы.	Налоговый орган (по заявлению налогоплательщика)
2. образовательные	Не более 50000 руб. на обучение своих детей и не более 120000 руб. на свое обучение	Предоставляются физическому лицу. Налогооблагаемый доход уменьшает сумма, истраченная на обучение свое, брата, сестры или ребенка. Если обучение оплачивали оба родителя, то вычет не должен быть больше чем 50000 руб. на двоих. Вычет предоставляется не более 120 000 рублей за календарный год на самого налогоплательщика.
3. расходы на лечение	Не более 120000 руб. в год на лечение свое и своих родственников	Вычет предоставляется, если гражданин в медицинских учреждениях РФ оплачивал: 1.собственное лечение 2. лечение супруги (супруга) 3.своих родителей 4. детей в возрасте до 18 лет 5. медикаменты, назначенные лечащим врачом. Перечень медикаментов установлен Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 г. №201 Физические лица (ИП) не имеют право на данный вычет.
Имущественные: 1. при продаже имущества		Предоставляется в случае продажи гражданином жилого дома, квартиры, дачи, садового дома, земельного участка или иного имущества. Если имущество находилось в собственности более 3-х лет – налог с этих доходов уплачивать не требуется. Если менее 3-х лет – то вычет не может превышать в целом 1000000 руб. При продаже любого другого имущества (автомобиль), которым гражданин владел менее 3-х лет, размер вычета не может быть больше 250000 руб. ИП не могут воспользоваться вычетом, если они продают имущество в рамках своей деятельности.	Налоговый орган (при подаче декларации)
2. при покупке имущества, строительства жилья		Предоставляется, если налогоплательщик строит или покупает жилье. Налогооблагаемый доход уменьшается на истраченные суммы, но не более 2000000 руб. (с 01.01.2008 г.) Повторное предоставление данного вычета не допускается. Если в налоговом периоде имущественный вычет не может быть использован полностью, его остаток переносится на последующие периоды до полного его использования.	Налоговый орган (при подаче декларации)
Профессиональные	В размере фактических, документально подтвержденных затрат	Предоставляются: 1. ИП 2. Получившим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера 3. Получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов	Налоговый орган (при подаче декларации)