Налоговые вычеты.

Порядок исчисления налога.

Порядок определения налоговой базы. Порядок исчисления налога. Налоговые вычеты. Порядок и сроки уплаты.

Рис. Налоговая база

При определении НБ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Дата получения дохода – это дата, на которую доход признается фактически полученным для целей включения его в налоговую базу по НДФЛ.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению су- да или иных органов производятся какие-либо удержания, то это не уменьшает налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Взаимозависимыми лицами в целях налогообложения НДФЛ признаются лица, состоящие в брачных отношениях, отношениях родства, свойствах усыновителя и усыновленного, попечителя и опекуна. И когда одно физическое лицо находится в подчинении другому физическому лицу по должностному положению.

Материальная выгода образуется в том случае, если взаимозависимому ли- цу проданы товары, работы, услуги по ценам ниже рыночных. С разницы между рыночной и продажной ценой уплачивается НДФЛ.

Налоговые вычеты – суммы, на которые может быть уменьшен доход физического лица при расчете налога на доходы физических лиц.

Право на налоговые вычеты имеют только физические лица, являющиеся резидентами РФ. Не резиденты вычетами воспользоваться не могут.

Рис. Налоговые вычеты

Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков путем ежемесячного уменьшения налоговой базы. Если налогоплательщик работает у нескольких работодателей, то стандартные вычеты предоставляются одним из налоговых агентов по выбору налогоплательщика.

Стандартные налоговые вычеты подразделяются на 2 группы:

- расходы на содержание детей;

- необлагаемый минимум дохода.

Рис. Стандартные налоговые вычеты

С 01 января 2016 года, в соответствии с новой редакцией п.4 ст.218 НК РФ, стандартный налоговый вычет предоставляемый родителям, на обеспечении которых находится ребенок, составит:

· 1 400 рублей – на первого ребенка;

· 1 400 рублей – на второго ребенка;

· 3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка; (независимо от возраста первых двух детей)

· 12 000 рублей – на каждого ребенка-инвалида для родителей и усыновителей, 6 000 на каждого ребенка инвалида для опекунов и попечителей до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет все так же будет предоставляться на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Предоставление вычета на ребенка прекращается начиная с месяца, в ко- тором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350 000 рублей.

Вычет в сумме 500 руб. и 3000 руб. –см. таблицу.

Если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный вычет в размерах 500 и 3000 рублей, то выбирается максимальный налоговый вычет.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в связи с осуществлением затрат на благотворительность, обучение, лечение, добровольное медицинское страхование жизни, пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Данные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику только налоговым органом при подаче налоговой декларации по окончании на- логового периода.

Вычеты на благотворительные цели предоставляются налогоплательщику в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде. Под расходами на благотворительные цели понимаются расходы в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств бюджета, а также физкультурно-спортивным и религиозным организациям.

Вычет на обучение предоставляется налогоплательщику в отношении личных расходов по оплате собственного обучения, обучения своих детей и братьев (сестер) в образовательных учреждения, имеющих соответствующую лицензию. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, но не более:

- 120 000 рублей за календарный год на самого налогоплательщика;

- 50 000 рублей за календарный год на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей, уплаченных за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на очной форме обучения.

Для получения образовательного вычета налогоплательщику необходимо предоставить в налоговые органы копию лицензии образовательного учреждения, документы, подтверждающие его фактические расходы на обучение.

Вычет на лечение и медикаменты предоставляется налогоплательщику в отношении личных расходов по оплате собственного лечения, лечения своих родителей и детей (в возрасте до 18 лет) в лицензированных медицинских учреждениях РФ.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычет принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства РФ.

Вычет на пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения предоставляется в отношении уплаченных налогоплательщиком взносов в свою пользу, пользу супругов, родителей и детей инвалидов. Предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию.

Вычет на перечисление дополнительных страховых взносов на накопи- тельную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным Законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», предоставляется налогоплательщику в размере фактически произведенных расходов с учетом общего ограничения по социальным вычетам.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в общей совокупности в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 рублей в на- логовом периоде.

Рис. Социальные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты предоставляются в случаях, когда налогоплательщик осуществляет определенные операции с имуществом. К ним относятся:

- продажа имущества;

- приобретение (либо новое строительство) жилья.

Рис. Имущественные налоговые вычеты

Размер вычета при продаже имущества зависит от срока, в течение которого имущество находилось в собственности налогоплательщика. Если имущество находилось в собственности более пяти лет, то вычет предоставляется налогоплательщику в полном объеме. Если менее пяти лет, то налогоплательщик выбирает либо фиксированный налоговый вычет, либо вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Рис. Имущественные налоговые вычеты

Вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов предоставляется:

• на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

• на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

• на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

При приобретении (строительстве) жилья, налогоплательщик вправе получить налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов, но не более 2000000 рублей (без учета сумм, направленных на погашение процентов оп целевым займам (кредитам)).

Данный вычет предоставляется налогоплательщику только один раз. Повторное его предоставление не допускается. Если в налоговом периоде имущественный вычет не может быть использован полностью, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. Имущественный налоговый вычет не предоставляется, если договор купли- продажи заключен между родственниками, являющимися взаимозависимыми лицами (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина от 3.02.2010г. № 03-04-05/7-27 «О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при совершении сделки купли-продажи квартиры между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми»).

На получение профессиональных налоговых вычетов имеют право следующие категории налогоплательщиков:

- индивидуальные предприниматели;

- нотариусы, занимающиеся частной практикой;

- налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;

- налогоплательщики, получающие авторские и другие вознаграждения.

Профессиональные вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, которые непосредственно связаны с извлечением доходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

Дата добавления: 2017-02-01; Просмотров: 39; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!