Порядок исчисления суммы налога.

Порядок определения налоговой базы. Налоговые ставки. Порядок исчисления налога. Налоговые вычеты. Порядок и сроки уплаты в бюджет.

Налоговая база по НДС определяется по ка­ждому перечисленному объекту налогообложения отдельно.

В настоящее время в РФ установлены три ставки НДС:

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на восстановленные суммы налога.

Налоговые вычеты - это суммы, на которые можно уменьшить налог, начисленный к уплате в бюджет.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные налогоплательщиком:

1) по товарам (работам, услугам), приобретенным для производственной деятельности на территории РФ (при условии чтобы товары (работы, услуги) были приняты к учету на баланс налогоплательщика и была счет-фактура с выделенной отдельной строкой по НДС);

2) при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, приобретаемым для производственной деятельности (при условии чтобы товары были приняты к учету на баланс налогоплательщика, а сумма НДС уплачена в бюджет при ввозе на территорию РФ);

3) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает начисленную сумму налога, то разница подлежит возмещению налогоплательщику.

Вычет НДС возможен только в том периоде, в котором у организации возникает право на этот вычет.

Все налогоплательщики НДС при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, включая операции, не подлежащие налогообложению, а также при получении авансов и в других случаях обязаны по установленным формам:

- составить счет-фактуру;

- вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур;

- вести книги покупок и продаж.

При реализации товаров в розничной торговле требования по выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж устанавливается Правительством РФ.

Счет-фактура – один из важных финансовых документов, на основании которого налоговые органы осуществляют контроль за облагаемым оборотом и за правильностью исчисления НДС. Он должен быть выставлен покупателю не позднее 5 дней, считая со дня отгрузки товара (работ, услуг). Наличие счета-фактуры является обязательным условием для зачета НДС по приобретенным материальным ценностям (работам, услугам).Выписывается счет-фактура в двух экземплярах: 1-й –выписывается покупателю. 2-й – остается у поставщика.

Счета-фактуры, полученные от поставщиков и выставленные покупателям, должны хранится раздельно в журналах учета счетов-фактур. Покупатели ведут учет счетов-фактур, получаемых от продавцов, в журнале учета полученных счетов-фактур по мере их поступления. Продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур в хронологическом порядке по мере совершения операций. К журналу прилагаются вторые экземпляры счетов-фактур. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы.

Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур и составляется продавцом при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС, для определения суммы НДС. Отражение счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке по мере реализации продукции (работ, услуг) или получения предоплаты (аванса) в том налоговом периоде, в котором возникла обязанность по уплате налога.

Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами для определения суммы НДС, подлежащей зачету (возмещению), и ведется покупателями. Суммы НДС по приобретенным и оплаченным товарам (работам, услугам) принимаются к зачету (возмещению) у покупателя только при наличии счетов-фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, и соответствующих записей в книге покупок. Счета-фактуры, полученные от продавцов подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и прихода на склад приобретенных товаров (работ, услуг).

Книга покупок и книга продаж должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги покупок и книг продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом. Книга продаж и книга покупок хранятся в течении полных 5 лет с даты последней записи.

Допускается ведение книги покупок и книги продаж в электронном виде. В этом случае по истечении налогового периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга покупок и книга продаж распечатываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.

На основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухучета и регистров налогового учета налогоплательщика, составляется декларация по НДС.

Для обоснования применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов одновременно с декларацией представляются следующие документы:

ü внешнеэкономический контракт (копия) с иностранным партнером на поставку товаров (работ, услуг) за пределы России;

ü банковская выписка (или ее копия), подтверждающая поступление в Россию экспортной валютной выручки;

ü грузовая таможенная декларация (ГТД) или ее копия. На ГТД обязательно должна быть отметка таможни, которая провела таможенное оформление, и отметка пограничной таможни, через которую товары были вывезены из России;

ü копии транспортных, товаросопроводительных документов.

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет.

Уплата налога, исчисленного по данным квартальной декларации, производится тремя равными ежемесячными платежами – не позднее 20 числа, начиная с месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для НДС налоговым периодом является квартал.

Сумма налога уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

Срок подачи налоговой декларации – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Дата добавления: 2017-02-01; Просмотров: 36; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!