Операции, не подлежащие налогообложению НДС.

Экономическая сущность НДС. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

ТЕМА 2.1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

1. Экономическая сущность НДС. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Операции, не подлежащие налогообложению НДС.

2. Порядок определения налоговой базы. Налоговые ставки. Порядок исчисления налога. Налоговые вычеты. Порядок и сроки уплаты в бюджет.

3. Общий порядок синтетического и аналитического учета расчетов с бюджетом по НДС.

4. Налоговый учет НДС.

НДС – один из федеральных налогов, играющих значительную роль в формировании доходной части федерального бюджета и в общем экономическом развитии государства.

НДС – форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, созданной на всех стадиях производства и обращения продукции. Добавленная стоимость представляет собой разницу между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. НДС является косвенным налогом и оплачивается в итоге конечным потребителем. Регулируется НДС гл. 21 «НДС» НК РФ.

Налогоплательщиками НДС признаются:

- организации (российские и иностранные);

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Не являются плательщиками НДС:

1) организации, перешедшие на упрощенную систему нало­гообложения, учета и отчетности;

2) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для опре­деленных видов деятельности (кроме случаев, когда они являют­ся налоговыми агентами).

Объект налогообложения (ст. 146 НК РФ):

Рис. Объект налогообложения НДС

Не признаются объектом налогообложения:

- передача на безвозмездной основе основных средств, нематериальных активов и прочего имущества некоммерческим организациям на осуществление их уставной деятельности;

- передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

- выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления;

- передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления.

Освобождение от уплаты НДС выдается на 12 месяцев в случае, когда за 3 последовательных календарных месяца совокупная сумма выручки без НДС не превышает 2 млн. рублей. До 20 числа месяца, начиная с которого налогоплательщик претендует на освобождение от уплаты НДС, он обязан представить в налоговый орган уведомление об использовании такого права.

Необходимые документы для получения освобождения:

- выписка из бухгалтерского баланса (для организаций);

- выписка из книги учета доходов и расходов хозяйственных операций (для индивидуальных предпринимателей);

- выписка из книги продаж;

- копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Организации и индивидуальные предприниматели, получившие данное освобождение не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случая, когда право на освобождение будет утрачено.

Если в течение периода использования права на освобождение от уплаты НДС сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщик, начиная с 1-го числа месяца, в котором было превышение или реализация подакцизных товаров, утрачивает право на освобождение. В этом случае сумма налога за месяц, в котором было превышение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет.

К числу освобождаемых от НДС видов операций относит­ся реализация:

· медицинских услуг (кроме косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических);

· услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;

· услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях;

· услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов;

· продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми;

· услуг по перевозке пассажиров (исключение составляют услуги такси, в том числе и маршрутного);

· ритуальных услуг;

· долей в уставном капитале организаций;

· услуг по предоставлению в пользование жилых помещений всех форм собственности;

· услуг в сфере образования, за исключением консультационных услуг;

· ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных работ, выполняемых при реставрации памятни­ков истории и культуры;

· услуг, оказываемых учреждениями культуры и искусства;

· предметов религиозного назначения;

· товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых), производимых общественны­ми организациями инвалидов, среди членов которых инвали­ды составляют не менее 80%.

Полный перечень операций, не подлежащих налогообложению находится в ст. 149 II части Налогового кодекса РФ.

Дата добавления: 2017-02-01; Просмотров: 82; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!