Физлица не помогут уйти от контроля

Очень сильно изменилась статья о тонкой капитализации (ст. 269 НК РФ). В категорию зависимых лиц попали физические лица. НДФЛ по их сверхнормативным доходам исчисляется как с дивидендов (абз. 2 п. 3 ст. 224 НК РФ). Изменены критерии зависимости. Займы с участием взаимозависимых иностранцев не станут причиной применения специальных норм. Для этого нужно, чтобы не было долга как у должника, так и у его российского кредитора перед иностранной компанией. Кроме того, для российского кредитора обязательно условие о резидентстве РФ (п. 8, 9 ст. 269 НК РФ).

Тонкая капитализация под особым контролем у инспекций. Российскому должнику не удается избежать учета части процентов как дивидендов, если были выплаты в адрес иностранной компании. Даже если эти выплаты осуществил не должник, и перечисленные средства не являются процентами (постановление Девятого ААС от 11.10.16 № 09АП-44801/2016).

10. Закрыта налоговая схема по взносам с суточных:

Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ утратил силу. Порядок исчисления страховых взносов теперь определяет глава 34 НК РФ. Но в ней мало новшеств.

Состав объектов, правила формирования базы для начисления страховых взносов, льготы, тарифы и перечень необлагаемых выплат почти не изменились. Однако законодатели решили закрыть схему с суточными. Теперь на сверхнормативные суточные нужно начислять страховые взносы (п. 2 ст. 422 НК РФ). Норматив определен главой об НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Ранее работодатель был вправе установить повышенный размер суточных и не платить с них взносы.

11. Трансфертного контроля стало меньше:

Перечень неконтролируемых сделок расширили. Теперь в него входят сделки по предоставлению поручительств и гарантий и беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами.

Условие применения норм – отсутствие иностранного элемента. В первом случае все участники должны быть российскими компаниями, причем не банковскими. Во втором случае место регистрации или жительства в Российской Федерации должно быть у выгодоприобретателя (подп. 6, 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).

Но стоит обратить внимание, что территориальные налоговые органы не контролируют цены, а ищут признаки необоснованной налоговой выгоды. Они проверяют рыночность цен и в сделках, прямо названных неконтролируемыми (постановления АС Поволжского округа от 07.06.16 № Ф06-9303/2016, от 02.02.16 № Ф06-5306/2015, от 10.12.15 № Ф06-3297/2015).

Беспроцентные займы и поручительства и гарантии без вознаграждения и уплаты процентов должником, по мнению налогового органа, могут подходить под критерий многократного отклонения цены от рыночной. А это дает право признать налоговую выгоду необоснованной (определения от 01.12.16 № 308-КГ16-10862, от 22.07.16 № 305-КГ16-4920, от 11.04.16 № 308-КГ15-16651). Поэтому, несмотря на изменения, возможно, что ценового контроля избежать не удастся.

12. Недоимку уплатят аффилированные физлица:

Возможность взыскать недоимку с аффилированных с компанией физических лиц закрепили законодательно. Для этого в нормах о взыскании в случаях вывода средств и активов с должника законодатели заменили слово «организация» на «лица» (п. 2 ст. 45 НК РФ). Норма действует с 30 ноября 2016 года (ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 30.11.16 № 401-ФЗ).

Практика клонирования компаний для перевода бизнеса с должника на новое лицо часто себя не оправдывает. Инспекции через суд взыскивают долги с новой организации. Теперь налоговики смогут по тем же основаниям обратиться с недоимкой к учредителю, руководителю компании или иному выгодоприобретателю.

13. Теперь можно заплатить чужие налоги:

В норму, устанавливающие общие правила уплаты налогов и сборов, законодатели добавили два абзаца (п. 1 ст. 45 НК РФ). Теперь уплатить налог за компанию за налогоплательщика вправе третье лицо. Но при этом оно не вправе требовать возврата этого налога.

У должника, за которого кто-то погасил долг, при этом не возникает облагаемого дохода. Но и компания, которая уплатила чужой налог, не сможет признать эту сумму в своих налоговых расходах.

Поправка открывает новую возможность безналогового рефинансирования в группе компаний. Теперь не обязательно безвозмездно передавать деньги дружественной компании, которая должна уплатить налоги, но не имеет на это средств. Ведь эта операция далеко не всем компаниям доступна в безналоговом режиме – только аффилированным. А заплатить налоги за дружественную компанию без возникновения дополнительной налоговой нагрузки вправе любое лицо.

14. Бюджетное кредитование подорожает с октября:

С 1 октября 2017 года увеличатся пени за просрочку уплаты налога. За опоздание до 30 дней ставка останется прежней. А с 31 календарного дня компании уплатят пени исходя из расчета 1/150 ключевой ставки Банка России (п. 4 ст. 77 НК РФ в редакции, действующей с 01.10.2017, подп. «б» п. 13 ст. 1 Федерального закона от 30.11.16 № 401-ФЗ). Новый расчет будет применяться к недоимке, образовавшейся с 1 октября 2017 года (ч. 9 ст. 13 Федерального закона от 30.11.16 № 401-ФЗ).

Если налог правильно задекларировать, то за просрочку платежа штрафов быть не может, начисляются только пени. Бюджетные пени сейчас платить дешевле, чем проценты по банковским кредитам. С октября долгосрочное бюджетное кредитование станет менее выгодным.

Дата добавления: 2017-02-01; Просмотров: 44; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!