Реформировали резерв по сомнительным долгам

Самых важных изменений в налоговых схемах 2017 года.

ЛИДЕРСТВО

ПРОБНИК 2

БЛАГОДАРИМ ВАС ЗА УЧАСТИЕ!

УВАЖАЕМЫЕ КОЛЛЕГИ!

+7 343 213 09 15

+7 904 38 50915

+7 966 7000 133

ОРГКОМИТЕТ

Svk-2007@yandex.ru

С информационными сообщениями по другим конференциям, можно ознакомиться на нашем сайте

www.svk59.ru

Оргкомитет благодарит Вас за распространение данной информации среди заинтересованных в публикации научных исследований авторов.

Адвентистская молодежь должна иметь достойных руково­дителей.

«Тот, кто содействует Божественной цели и стремится передавать подрастающему поколению знания о Боге, кто способствует формированию характера в гармонии с Твор­цом, тот совершает великое и благородное дело. Пробуждая желание уподобиться Божьему идеалу, такой учитель пред­лагает воспитание обширное, как небеса, и всеобъемлющее, как Вселенная» (Уайт Э. Воспитание. — С. 19).

Ставя перед собой такую высокую цель, мы должны ответ­ственно подойти к осознанию основных качеств, необходимых руководителю. Вот каким должен быть руководитель:

1. Жить христоцентричной жизнью. Для того чтобы рос­ла христианская церковь, нужны руководители-христи­ане. Более того, руководители следопытов должны быть теми людьми, в жизни которых Христос занимает во всем первое место. Они должны на личном примере показать то, что ожидают увидеть в молодежи. На деле это будет проявляться в охотном исполнении всех имеющихся обя­занностей, в проявлении уверенности и оптимизма в от­ношении созидания Царства Божия на земле.

2. По-настоящему любить подростков. Единственным достойным мотивом для служения в клубе «Следопыт» должна быть любовь к подрастающему поколению. Эта любовь найдет свое воплощение не столько в словах, сколько в делах. Она легко отыщет путь к сердцу следо­пыта, когда он увидит, как взрослые с радостью отдают ему время и силы, самих себя. Подростки сразу чувству­ют любовь, с которой составляются для них программы, и видят, когда в проблемной ситуации к ним терпеливо проявляется участие. Эта любовь будет проявляться даже тогда, когда подростки не будут ценить ее и будет казать­ся, что они совсем не воспринимают советы старших.

3. Быть оптимистом и энтузиастом. Располагающая к себе, приятная манера держаться является необходимым каче­ством руководителя подросткового клуба. Энтузиазм за­разителен, и дети легко поддаются влиянию оптимизма руководителя. Успешный руководитель подчеркивает положительные моменты и сам участвует в программах, действуя быстро и энергично.

4. Владеть своими эмоциями. Настоящий руководитель владеет собой. Его настроение находится в равновесии. Этого можно достичь самодисциплиной, размеренным об­разом жизни, через веру, доверие Богу, а также осознавая свою ответственность. Различные проявления, вспышки плохого настроения, гнева или депрессии разрушают по­ложительный образ руководителя, который формирует­ся у каждого ребенка.

5. Любить выходы на природу. Многое из того, чем занима­ется клуб, проходит на лоне природы. Успешный руково­дитель следопытов построит программу таким образом, чтобы включить в нее походы в горы, долины, на берега озер и рек, плавание и другие возможные туристические вылазки. Запланированные поездки на природу, походы, палаточные лагеря помогут развить новые и полезные умения и навыки.

6. Понимать особенности подросткового возраста. Воз­раст членов клуба «Следопыт» — это младший подрост­ковый и подростковый периоды. Руководителю клуба необходимо брать в расчет все, что может повлиять на подростков, а также знать те особенности, которые ха­рактерны для данной возрастной группы. Необходимо всегда помнить о тех качествах руководителя, которые так импонируют подросткам, а именно: духовность, ком­петентность и личностные качества, поэтому весьма по­лезно читать книги, размышлять и стараться работать в согласии с допустимыми преобладающими тенденциями, а не вступать с ними в открытый конфликт.

7. Осваивать разносторонние навыки. Каждый навык и умение, которыми владеет руководитель, — это еще один ключик к закрытому сердцу. Невозможно переоценить влияние всесторонне развитого руководителя, который всегда может приобщить подростков к чему-то ново­му, необычному. Желательно, чтобы руководитель в на­выках и умениях далеко опережал подопечных. Хорошо, если руководитель будет постоянно открывать для себя что-нибудь новое, изучая новые курсы при подготовке руководителей клуба «Следопыт».

8. Иметь организаторские способности. Любой успешный руководитель должен иметь организаторские способно­сти. Хороший организатор ставит перед собой цель, затем взвешивает все обстоятельства, которые могут так или иначе повлиять на достижение этой цели. Потом он про­думывает те конкретные шаги, которые приведут к осу­ществлению задачи. Затем он перекладывает часть от­ветственности на тех, кто справится с заданием, вовлекая при этом как можно больше людей и используя все благо­приятные обстоятельства. Затем он лишь координирует работу группы и поощряет достижения на каждом этапе, пока цель не будет достигнута. В этом и состоит органи­зация деятельности.

9. Поддерживать хорошие отношения с коллегами. Вопрос межличностных отношений чрезвычайно важен. Секрет успеха в данной сфере — в братской любви, которая, ставит другого человека выше самого себя. Руоководитель должен уметь строить отношения со своими коллегами на равных. Надо уметь радоваться успеху коллег, их продвижению по служебной лестнице или же тем наградам, которые они зас-лужили. Напротив, личные успехи и похвалу в свой адрес должны восприниматься со скромностью и смирением. Хо­рошие отношения с теми, кто выше по положению, также необходимы. Неважно, какой пост мы занимаем сегодня, есть люди, которые выше нас по степени ответственности. Прежде всего мы должны быть исполнительными, готовы­ми к гармоничному и продуктивному сотрудничеству. Если наши взгляды не совпадают, мы можем поговорить об этом с руководителем в личной беседе, а не обсуждать это с други­ми наставниками или следопытами. Если же руководитель сам занимает ответственный пост, то он должен построить хорошие доверительные отношения с подчиненными. Его усилия должны быть направлены на улучшение работы каждого сотрудника, находящегося в его подчинении. Он должен помнить, что успех каждого подчиненного — это его успех. Также он должен помнить, что несет ответствен­ность за подготовку достойной смены.

10. Быть авторитетным. В клубе «Следопыт» лидер должен быть человеком решительным и твердым. Это значит, что следопытам будет проще подчиняться человеку, ко­торый вызывает у них уважение. В то же время руково­дитель должен располагать к себе, внушать доверие и уметь сходиться с подопечными. Быть добрым без твер­дости — катастрофа! Но в равной степени недопустимо быть твердым, без доброты: руководитель следопытов должен быть «воплощением любви и обладать твердо­стью военачальника».

11. Иметь чувство юмора. Каждый работающий с подрост­ками должен понимать подростковое чувство юмора. По­рой происходящее может раздражать или расстраивать руководителя. Молодежь любит посмеяться над некото­рыми привычками взрослых. Руководитель с чувством юмора легко справится с подобной ситуацией.

12. Быть находчивым и изобретательным. Очень важно, чтобы руководитель умел достигать своих целей, несмо­тря на всевозможные преграды и трудности. Находчи­вость поможет ему создать альтернативный план в том случае, если намеченным путем идти уже невозможно. Введение 12

Такой руководитель наблюдателен, мыслит логически. Руководитель — это тот, кто находит нужный путь или же сам прокладывает его, позволяя Богу осуществлять через него Свой замысел.

13. Учиться сотрудничать. Являясь руководителем группы, вы обнаружите, что успех зависит не только от вас, но и от совместных усилий всех людей, работающих с вами. Если никто не будет сотрудничать с вами, вы не добье­тесь ничего, каким бы умным и талантливым вы ни были. Поэтому вам нужно заручиться поддержкой других. Как этого достичь?

• Будьте дружелюбным.

• Не скупитесь на похвалу.

• Советуйтесь с людьми.

• Позвольте людям ощутить их значимость.

• Никогда не ставьте других в неудобное положение.

• Руководите, а не командуйте.

• Запоминайте имена.

• Выполняйте обещанное.

• Будьте жизнерадостным и оптимистичным.

• Не хвастайтесь и не будьте высокомерным.

• Не принимайте решений, когда вы расстроены.

• Не будьте злопамятны.

• Подбирайте способных помощников.

• Будьте человеком дела.

• Будьте открытым и готовым к сотрудничеству.

«Авторитет без мудрости похож на тяжелый тупой то­пор, который, скорее, годится для того, чтобы крушить, нежели для того, чтобы созидать» (Энн Брэдстрит).

1. Новый порядок переноса убытков:

С 2017 года действует новый порядок переноса убытков на будущее (ст. 283 НК РФ, подп. «в» п. 25 ст. 2 Федерального закона от 30.11.16 № 401-ФЗ). Убытки придется дозировать. Это негативное налоговое изменение.

Четыре года – до конца 2020 года – налогоплательщики вправе уменьшать налоговую базу на убытки прошлых лет не более чем наполовину. Это ограничение ввел пункт 2.1 статьи 283 НК РФ. Таким образом, если в 2017-2020 годах компания получит прибыль, она обязательно заплатит налог.

Ранее компании были вправе уменьшать прибыль текущего периода только на убытки предыдущих 10 лет. Этого ограничения в законе теперь нет (п. 2 ст. 283 НК РФ). Но нет его только для убытков, которые компании получили, начиная с 1 января 2007 года (ч. 16 ст. 13 Федеральным законом от 30.11.16 № 401-ФЗ). Убытки за 2006 год налогоплательщик по-прежнему вправе учесть только при расчете налога на прибыль за 2016 год.

Прибыль за 2016 года новации не затронули. Поэтому очевиден самый простой способ оптимизации для компаний, у которых сумма убытков за прошлые годы существенна. Можно попробовать искусственно увеличить прибыль 2016 года, чтобы максимально учесть убытки прошлых лет по итогам прошедшего года. Например, приблизить дату признания доходов по контрактам, которые должны быть закрыты в 2017 году.

Есть еще один способ оптимизации – присоединение убыточной компании к прибыльной (п. 5 ст. 283 НК РФ). Эту схема выгодна для внутригрупповой оптимизации. Если одно из дружественных лиц получило прибыль, а у другого есть убытки прошлых периодов, то слияние позволит уменьшить прибыль текущего периода на убытки второй компании.

При отсутствии деловой цели присоединения убыточной компании лучше предпочесть иные способы передачи прибылей и убытков. Например, прибыльная компания может уступить убыточной право требования. В этом случае прибыльная компания (цедент) уменьшит свою прибыль на сумму дисконта (п. 1 ст. 279, п. 2 ст. 268 НК РФ). Убыточная компания (цессионарий) признает доход после получения оплаты. Но если этот доход не поможет ей покрыть убыток, то налоговая база все равно будет равна нулю. В сумме группа компаний получит выгоду от уменьшения совокупного налога.

Во-первых, законодатели решили закрыть налоговую схему с резервом по сомнительным долгам, при которой компании создавали встречную задолженность в одинаковой сумме и не делали взаимозачет. Вместо этого они резервировали эти суммы, уменьшая налогооблагаемую прибыль. Полностью закрыть схему поправки не смогли, однако теперь подобные махинации усложнятся.

Теперь при наличии встречной задолженности сомнительным долгом можно признать только дебетовое сальдо (п. 1 ст. 266 НК РФ). Но схема продолжит работать, если число участников увеличится с двух до трех или более. Например, компания «А» будет должна компании «Б», «Б» – «В», а «В» – «А». Встречной задолженности в этом случае не будет. Все три налогоплательщика вправе считать свою дебиторку сомнительной и резервировать под нее средства в налоговом учете.

Вероятно, инспекции будут пытаться раскрутить такие цепочки. Но формально нельзя обвинить отдельную компанию в том, что она не уговаривает остальных участников подписать многосторонний зачет.

Во-вторых, изменился порядок определения суммы резерва внутри налогового периода. По итогам отчетного периода сумма резерва не может превышать 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый либо текущий отчетный периоды. Но при этом сохранилось ограничение максимального размера резерва сомнительных долгов за налоговый период – 10 процентов от выручки.

Прежние правила формирования резерва сомнительных долгов заставляли компанию учитывать сумму резерва в течение года частями – по мере роста выручки от одного отчетного периода к другому. Теперь в первом отчетном периоде компания может сформировать резерв сомнительных долгов в том же размере, что и в прошлом году, или даже большем, если выручка за первый квартал превысит годовую (п. 4 ст. 266 НК РФ).

Обновленная норма не требует закрепить в учетной политике, какую именно базу для исчисления резерва компания будет использовать в каждом квартале. Она позволяет в течение налогового периода выбирать максимальную сумму между 10 процентами выручки отчетного периода и прошлого года.

3. Поручительство теперь не облагается ни НДС, ни налогом на прибыль:

Теперь любая организация, а не только банк, вправе выдавать поручительства и гарантии (п. 1 ст. 361 ГК РФ). И эти операции не облагаются НДС (подп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Ранее Минфин ссылался на то, что право не начислять НДС есть только у банков (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ, письмо от 02.12.13 № 03-03-06/1/52285).

Также услуги по выдаче поручительства или гарантии теперь не образуют доход, облагаемый налогом на прибыль (подп. 55 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Эти поправки выгодны для групп компаний. Теперь дружественные организации вправе ручаться друг за друга, не платя при этом НДС. Однако если цели избавиться от НДС не стоит, например, когда компании, за которую поручились, нужен вычет по НДС, поручитель вправе отказаться от льготы (п. 5 ст. 149 НК РФ). Но даже если он этого не сделает, но выставит счет-фактуру с выделенным НДС, должник все равно вправе принять НДС к вычету (определения Верховного суда РФ от 24.10.16 № 305-КГ16-6640, от 23.09.16 № 306-КГ16-11590, письмо Минфина России от 24.11.14 № 03-07-15/59623).

Есть изменения и в поручительствах по налоговым правоотношениям. Такие поручительства оформляются договором между поручителем и налоговым органом (п. 2 ст. 74 НК РФ) и применяются, например, при заявительном порядке возмещения НДС или как способ обеспечения в налоговых спорах.

Инспекция до обращения взыскания на счета поручителя будет направлять ему требование об уплате денежной суммы по поручительству. Срок направления требования – 5 дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Взыскание на средства поручителя налоговый орган обратит только если поручитель не выполнит выставленное ему требование в установленный срок (п. 3 ст. 74 НК РФ). До этого закон позволял налоговикам сразу же проводить взыскание в судебном порядке.

Изменения дадут поручителю больше возможностей для планирования финансовых потоков. В целом поправки усилят интерес к поручительству как инструменту налогового планирования.

4. Изменился заявительный порядок возмещения НДС:

С 1 июля 2017 года компания сможет привлечь небанковского поручителя для оформления заявительного порядка возмещения НДС. При этом поручитель не должен быть иностранной компанией, находиться в процессе реорганизации или ликвидации, иметь налоговой задолженности и признаков банкротства. В результате, заявительный способ возмещения НДС станет доступнее для большего числа налогоплательщиков из-за расширения круга возможных поручителей.

К поручителю предъявляются такие же требования по объему налоговой нагрузки, как и к лицу, которое претендует на заявительный порядок возмещения НДС. Сумма поручительства не может превышать 20 процентов чистых активов поручителя (подп. 5 п. 2, п. 2.1 ст. 178.1 НК РФ в редакции, действующей с 01.07.17, п. 5 ст. 2, ч. 12 ст. 13 Федерального закона от 30.11.16 № 401-ФЗ).

5. Иностранные электронные услуги подорожали на НДС:

Федеральный закон от 03.07.16 № 244-ФЗ определил порядок уплаты НДС иностранными поставщиками электронных услуг физическим лицам на территории РФ (ст. 174.2 НК РФ). Под электронными услугами закон подразумевает:

- хостинг, предоставление доменных имен;

-доступ к компьютерным играм, базам данных, поисковым и информационным системам, торговым интернет-площадкам и иным ресурсам;

- администрирование, обновление, ведение статистики и предоставление дополнительных функциональных возможностей к указанным ресурсам;

- размещение рекламы и объявлений о приобретении и реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав;

- создание веб-страниц, сайтов и поддержание их работы;

- предоставление для использования электронных книг, музыки, видео и др.

Российским налогоплательщикам стоит помнить, что они теперь считаются налоговыми агентами иностранных поставщиков электронных услуг, когда выступают посредниками между ними и российскими потребителями - физическими лицами (п. 10 ст. 174.2, п. 5 ст. 161 НК РФ).

6. Упрощенка стала привлекательнее для налоговых схем:

Упрощенцам дважды устанавливали новые лимиты на 2017 год. Окончательную редакцию создал Федеральный закон от 30.11.16 № 401‑ФЗ.

Теперь лимит стоимости основных средств не может превышать 150 млн рублей (в 2016 году — 100 млн руб.). Он действует только для компаний (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, Федеральный закон от 03.07.16 № 243‑ФЗ) – для предпринимателей ограничений нет.

Лимиты по величине выручки заморозили до 2020 года (ч. 4 ст. 4, ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.07.16 № 243‑ФЗ). Четыре следующих года перейти на упрощенную систему налогообложения смогут компании и предприниматели, у которых доход за девять месяцев года, предшествующего спецрежиму, не превысил 112,5 млн рублей. Чтобы остаться на спецрежиме, нужно не допускать, чтобы выручка превысила 150 млн рублей (п. 2 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Для крупного и среднего бизнеса такая реформа упрощенки открывает неограниченные возможности налогового планирования. Они связаны с дроблением бизнеса, аутсорсингом, схемами с хранителем активов, законной обналичкой через предпринимателей на УСН.

7. Патентщики смогут слететь на упрощенку:

Поправки помогут предпринимателю на патенте минимизировать налоговые потери при потере права на спецрежим. Теперь ему не придется платить НДС и НДФЛ.

Если патентщик в 2017 году утратит право на применение этого спецрежима, он вправе перейти на общую систему налогообложения, упрощенку или уплату сельхозналога (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Ранее альтернативы не было - только общая система налогообложения. Но обратите внимание, эта поправка действует только в отношении патентов, выданных после 1 января 2017 года (ч. 17 ст. 13 Федерального закона от 30.11.16 № 401-ФЗ).

8. Кадастровую стоимость снова разморозили:

Первоначальная редакция статьи 19 Федерального закона от 03.07.16 № 360-ФЗ замораживала на 2017–2019 годы кадастровую стоимость, определенную по состоянию на 1 января 2014 года. Новая редакция закона содержит поправку, что решение о заморозке должны принять субъекты федерации (ст. 381.1 НК РФ, ст. 10 Федерального закона от 30.11.16 № 401-ФЗ).

Кадастровая стоимость имеет значение для исчисления земельного налога, налога на имущество, НДФЛ, расчета арендной платы за государственное или муниципальное имущество. Учитывая, что именно региональные власти и были против заморозки, вероятность, что они примут соответствующие региональные законы, мала. На момент написания статьи ни один регион этого еще не сделал.

Дата добавления: 2017-02-01; Просмотров: 45; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!