Порядок ведення особових рахунків платників податків

12 Следующая ⇒

Для забезпечення контролю за повнотою та своєчасністю виконання платниками податків своїх зобов`язань перед бюджетами та державними цільовими фондами, органи ДПС ведуть оперативний облік податків, зборів (обов`язкових платежів).

Основними цілями оперативного обліку податкових зобов`язань є:

1) контроль за своєчасністю та повнотою сплати податкових

зобов`язань платниками податків;

2) збір даних для аналізу і прогнозування податкових надходжень

і податкової заборгованості;

3) збір даних про платежі конкретного платника для підвищення

ефективності проведення податкових перевірок платника.

Оперативний облік податків здійснюється працівниками відділу обліку і звітності ДПІ. Органи ДПС для ведення оперативного обліку платежів до бюджету одержують відповідні документи від органів державного казначейства, фінансових органів, контролюючих та інших органів, платників відповідно до чинних порядків передання інформації та внутрішнього документообігу.

Облік, контроль і складання звітності щодо платежів, що надходять до бюджету, здійснюються з використанням автоматизованої інформаційної системи (далі - АІС), що забезпечує автоматичне виконання деяких операцій, зберігання, контролю інформації та обробки документів.

З метою обліку нарахованих і сплачених сум платежів до бюджету органами ДПС ведуться особові рахунки платників податків, які відкриваються кожний поточний рік за кожним платником та кожним видом платежу, які повинні сплачуватися такими платниками.Особові рахунки платників відкриваються органом державної податкової служби щорічно за платниками, які:1) перебувають на податковому обліку - з початку року шляхом перенесення сальдо розрахунків платника з бюджетом та залишку несплаченої пені (за наявності) до бази даних поточного року після проведення регламентних робіт із закриття звітного року за платежами, за якими передбачено подання платниками податкових декларацій (розрахунків) або які контролюються податковими органами за актами перевірок. За платежами, за якими подання платниками податкових декларацій (розрахунків) не передбачено, при виконанні регламентних робіт із закриття звітного року сальдо розрахунків платника з бюджетом до карток особових рахунків, відкритих у поточному році, не переноситься;2 ) узяті на податковий облік протягом поточного року - на підставі реєстрів платників з моменту нарахування або сплати платежу (залежно від того, яка з цих подій настала раніше). Номери карток особових рахунків юридичних осіб - суб'єктів господарювання відповідають ідентифікаційним кодам, які присвоюються платникам згідно з Положенням про Єдиний державний реєстр підприємств та організацій України.Номери карток особових рахунків фізичних осіб - суб'єктів господарювання та фізичних осіб, не зареєстрованих як суб'єкти господарювання, відповідають ідентифікаційним номерам, які присвоюються платникам згідно із Законом України «Про Державний реєстр фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів» (за наявності).Картки особових рахунків інтегровані у Єдиний банк даних про платників податків - юридичних осіб, який є автоматизованою системою збору, накопичення та обробки даних про платників податків та включає дані інших реєстрів, а саме: реєстру платників ПДВ, реєстру неприбуткових організацій і установ, реєстру платників податків постійних представництв нерезидентів в Україні, реєстру договорів про спільну діяльність, реєстру великих платників податків. Зазначене дає змогу групувати облікові показники за всіма наведеними ознаками.

Документи, на підставі яких вноситься інформація в цю систему, можна поділити на такі види:

1) документи які подаються платником: податкові декларації, звіти, розрахунки, платіжні повідомлення та інші документи, передбачені порядком, установленим для справляння платежів до бюджету;

2) документи, які готуються органом ДПС: рішення керівника (заступника керівника) органу ДПС за актами перевірок з донарахування або скасування раніше нарахованих сум платежу, фінансових санкцій та пені;

3) документи, які надходять від судових органів: рішення (ухвала, постанова) суду;

4) документи, які надходять від інших контролюючих органів (рішення, якщо це передбачено відповідними законодавчими актами).

Форма особового рахунка визначається центральним податковим органом виходячи із специфіки справляння платежу. При цьому враховується наявність або відсутність авансових внесків, періодичність перерахунків за фактичними показниками, подання чи неподання платниками декларацій (розрахунків) тощо.У залежності від призначення платежів використовуються чотири форми карток особових рахунків (табл. 2.2).Таблиця 2.2 Форми особових рахунків

№ з/п	Форма особовогоРахунку	Призначення
1	ф. N 5	для здійснення обліку податку на додану вартість для платників податків - юридичних та фізичних осіб
2	ф. N 6	для здійснення обліку платежів, за якими передбачено подання платником податкових декларацій (розрахунків)
3	ф. N 15	для здійснення обліку платежів, за якими не передбачено подання платником податкових декларацій (розрахунків) та обліку надходжень на погашення простроченої заборгованості за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, та бюджетними позичками згідно з переліком боржників
4	ф. N 1Р	для здійснення обліку реєструктурованих сум

Форми карток особових рахунків мають лицьовий та зворотний боки.На лицьовому (титульному) боці картки відображаються загальні мови стягнення платежу та розміщується інформація про платника податків.Зворотний бік картки відображає стан розрахунків платників з бюджетом та містить дані про нараховані та сплачені платежі, недоїмки та переплати, пені, штрафні (фінансові) санкції, плати за кредит щодо розстрочених (відстрочених) податкових зобов'язань, та суми, заявлені до відшкодування.Усі вартісні операції в особових рахунках платників здійснюються в гривнях з двома десятковими знаками.

В особових рахунках платників податків відображаються наступні облікові операції:

1) облік нарахованих сум платежів (відкриття особових рахунків);

2) облік сплати платежів до бюджету;

3) облік відстрочки та розстрочки податкових зобов`язань;

4) облік повернення надмірно сплачених податків та зборів;

5) закриття особових рахунків платників податків.

Показники податкових декларацій та розрахунків розносяться підрозділами приймання та обробки податкової звітності до електронних баз даних податкової звітності і формуються в електронні реєстри. В подальшому такі реєстри передаються підрозділам обліку та звітності для рознесення в автоматизованому режимі відповідної інформації до карток особових рахунків платників податків.

Спеціалісти підрозділів адміністрування облікових показників та звітності після перенесення засобам програмного забезпечення даних з електронної бази звітних документів до карток особових рахунків платників податків щомісяця або не менш, ніж раз на квартал в автоматичному режимі проводять вибіркову перевірку правильності проведення облікових операцій за картками особових рахунків та формують протокол помилкових записів (розбіжностей) за відповідними кодами можливих помилок. У залежності від коду помилки над їх усуненням працюють працівники відповідних підрозділів. Після виправлення помилок здійснюється повторне перенесення даних. За результатами звірки на підставі карток особових рахунків формуються реєстри рознесених сум у двох примірниках. Один примірник з відміткою інспектора зазначеного підрозділу передається до галузевого підрозділу для зберігання, другий примірник з відміткою галузевого підрозділу про отримання зберігається у підрозділі адміністрування облікових показників та звітності. Нарахування податкових зобов'язань та штрафних санкцій, що самостійно визначені та узгоджені платником, обліковується у розділі «Нараховано платежів - зменшено платежів» за відповідними кодами операцій. Нарахування пені, самостійно визначеної платником, обліковується у розділі «Нарахування сум пені» за відповідними кодами операцій. Органи державної податкової служби для ведення оперативного обліку платежів, що надходять до бюджету, одержують відповідні документи від органів Державного казначейства України та інших установ згідно з чинними порядками передачі інформації.Дані про надходження узгоджених податкових зобов'язань розносяться в картках особових рахунків платників і у реєстрі надходжень у день отримання від органів Державного казначейства та фінансових органів відомостей про зарахування платежів у вигляді електронного реєстру розрахункових документів. У разі, якщо останній день граничного терміну сплати узгодженого податкового зобов'язання припадає на вихідний або святковий день, нарахування платежів в особових рахунках платників здійснюється у наступний за вихідним або святковим операційний (банківський) день. При поданні уточнюючого розрахунку, що збільшує або зменшує податкові зобов'язання минулих податкових періодів платника, нарахування в особовому рахунку платника проводиться датою його подання.Для забезпечення достовірності даних про сплачені платежі податкові органи щомісячно проводять звірки надходжень з органами казначейства та фінансовими органами за всіма кодами бюджетної класифікації.Із закінченням року після проведення всіх облікових операцій станом на 31 грудня за особовими рахунками підводять підсумки в автоматичному режимі. Якщо має місце податковий борг або надміру сплачені суми, то ці суми переносяться в картку особового рахунку поточного року. Нульове сальдо особового рахунка попереднього року переноситься в особовий рахунок поточного року.Крім того, для зведеного оперативного обліку платежів, які поступають до бюджету, а також які повертаються з нього, органами ДПС ведуться реєстри надходжень та повернень платежів за кодами бюджетної класифікації доходів бюджету.Реєстри формуються підрозділом адміністрування облікових показників та звітності щодня засобами програмного забезпечення загальним підсумком за день та наростаючим підсумком з початку року на підставі даних особових рахунків платників податків після відображення в особових рахунках сум надходжень та повернень за цей день. За даними реєстрів складається оперативна звітність о сумах фактичних надходжень платежів до бюджету з початку року.

Питання для самоконтролю:

1. Розкрийте сутність та значення обліку платників податків.

2. Охарактеризуйте порядок взяття на облік у податкових органів платників податків – юридичних осіб.

3. Охарактеризуйте порядок взяття на облік у податкових органів платників податків – фізичних осіб та визначте особливості обліку фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності.

4. Розкрийте зміст поняття «оперативний облік податкових платежів» та визначте мету оперативного обліку податків.

5. Охарактеризуйте особовий рахунок платника податку.

6. Розкрийте порядок ведення особових карток платників податків.

7.Які операції відображаються в особовому рахунку платника податків?

8. На підставі яких документів здійснюються записи в особових рахунках платників податків?

9. Охарактеризуйте порядок перевірки особових рахунків платників податків.

12 Следующая ⇒

Поделиться с друзьями:

Дата добавления: 2014-01-07; Просмотров: 1229; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

studopediasu.com - Студопедия (2013 - 2026) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление

Генерация страницы за: 0.01 сек.