Обобщение данных текущего учета

Сведения, характеризующие все средства или их отдельные группы, собранные вместе, сосредотачиваются в оборотных ведомостях, где указываются остатки и итого оборотов за месяц.

В оборотную ведомость по синтетическим счетам включаются все синтетические счета, используемые на предприятии, в том числе и счета, не имеющие сальдо. Для каждого счета отводится отдельная строка.

Рассмотрим форму оборотной ведомости по сокращенной номенклатуре синтетических счетов (таб.1.2)

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 2003 г.

Форма оборотной ведомости по аналитическим счетам несколько отличается от формы оборотных ведомостей по синтетическим счетам. Оборотные ведомости по аналитическим счетам бывают различными. Это объясняется особенностью показателей, характеризующих объекты аналитического учета. Так, учет большинства источников средств ведется только в денежном выражении, поэтому в оборотной ведомости по аналитическим счетам предусмотрены колонки лишь для денежных показателей. По производственным запасам в оборотных ведомостях по аналитическим счетам предусмотрены колонки для указания, как сумм, так и количества.

При помощи оборотных ведомостей аналитического учета можно получить ряд важных показателей по отдельным видам средств и их источников.

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета сырья и материалов за январь 2003 г.

После составления оборотной ведомости аналитического учета сверяют итого.

Оборотная ведомость, содержащая все счета, может быть использована для составления баланса. Начальные остатки – это статьи начального баланса, конечные остатки – это статьи конечного баланса. Такую ведомость называют оборотным балансом.

Оборотная ведомость не дает сведений о содержании записи по счетам синтетического учета. Поэтому для аналитичности корреспонденции счетов составляют шахматную оборотную ведомость на основании проведенных хозяйственных операций.

Шахматная оборотная ведомость

Для каждого счета в главной книге отводится отдельная страница. В главной книге счета ведутся по дебету основного одного счета в корреспонденции со многими кредитуемыми счетами.

Главная книга Дебет счета «Касса»

Применяются также сальдовые ведомости, содержащие данные только об остатках, обороты в данной ведомости отсутствуют.

План счетов бухгалтерского учета

Для организации правильного, полного и ясного бухгалтерского учета необходимо заранее установить определенную систему счетов текущего учета, отвечающую всем требованиям финансово-хозяйственной деятельности предприятия. План счетов представляет собой перечень счетов, отражающий систематизированную группировку необходимой информации о всесторонней хозяйственной деятельности предприятий, для осуществления управления. Контроля, обобщения и анализа.

В основу группировки счетов положены экономические особенности учитываемых ресурсов, характер их участия в кругообороте средств. А также особенности хозяйственных процессов.

В настоящее время в Украине действует план счетов бухгалтерского учета, приведенный ниже. Для малых предприятий разрешено использовать упрощенный план счетов.

Все синтетические счета сгруппированы в плане счетов в 9 классах. Те счета, на которых отражают наличие средств и их источников, принадлежащих данному предприятию, называют балансовыми.

В плане счетов приведены номера (коды), наименования синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка). Первая цифра кода означает класс счетов. Вторая — номер синтетического счета, третья — номер субсчета.

Субсчета используются предприятием исходя из его нужд, для контроля, анализа, отчетности, и могут дополнятся введением новых субсчетов (счетов второго, третьего порядков) с сохранением кодов (номеров) субсчетов этого плана счетов. Счета позволяют отражать в бухгалтерском учете средства хозяйства и их источники, а также процессы производства, обращения и распределения.

На основе единого плана счетов составляются рабочие планы, отражающие особенности деятельности предприятия. Рабочие планы счетов включают только те счета из единого плана счетов, которые необходимы на данном предприятии. Они наиболее компактны и просты в обращении.

Счетов класса 0 – 7 являются обязательными для всех предприятий.

Счета класса 9 «Расходы деятельности» ведутся всеми предприятиями, кроме субъектов малого предпринимательства, а также предприятий, деятельность которых направлена на ведение коммерческой деятельности с открытием по собственному решению счетов класса 8 «Закрыты по элементам».

Счета класса 1 «Необоротные активы» предназначены для обобщение информации о наличии и движении основных средств, других необоротных материальных активов, долгосрочных финансовых инвестиций, капитальных инвестиций, долгосрочной дебиторской задолженности и других необоротных активов, а также износа необоротных активов.

Счета класса 2 «Запасы» используются для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих предприятию предметов труда, которые предназначены для обработки, переработки, производства и хозяйственных нужд, а также средств труда, которые предприятия включает в состав малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Счета класса 3 «Денежные средства, расчеты и прочие активы» предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств (в национальной и иностранной валютах в кассах, на расчетных, валютных и прочих счетах в банках), денежных документов, краткосрочных векселей полученных и финансовых инвестиций, дебиторской задолженности, резерва сомнительных долгов и расходов будущих периодов.

Счета класса 4 «Собственный капитал и обеспечение обязательств» предназначены для обобщения информации о состоянии и движении денежных средств различных видов собственного капитала – уставного, паевого, дополнительного, резервного, изъятого, неоплаченного, а также нераспределенных прибылей (непокрытых убытков), целевых поступлений, обеспечений будущих расходов и платежей, страховых резервов.

Счета класса «Долгосрочные обязательства» предназначены для учета данных и обобщения информации о: задолженности предприятия банкам по полученным от них кредитам, которая не является текущим обязательством (задолженность, которая не подлежит погашению в течение операционного цикла предприятия или в течение двенадцати месяцев с даты баланса); задолженности предприятия по обязательства с привлечением заемных средств (кроме кредитов банков), на которые начисляются проценты; суммах налога на прибыль, которые подлежат уплате в будущих периодах в результате временной разницы между учетной и налоговой базами оценки; задолженности по выданным долгосрочным векселям и распространенным облигациям. Долгосрочные обязательства отражаются на счетах бухгалтерского учета, если оценка может быть достоверно определена и существует вероятность уменьшения экономических выгод в будущем в результате их погашения.

Счета класса 6 «Текущие обязательства» предназначены для учета данных и обобщения информации об обязательствах, которые будут погашены в течение двенадцати месяцев с даты баланса. На счетах этого класса ведется учет краткосрочных ссуд, долгосрочных обязательств, которые стали текущей задолженностью со сроком погашения на дату баланса не более двенадцати месяцев, краткосрочных векселей выданных, расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов по налогу и платежам, по страхованию, по оплате труда, с участниками, а также других расчетов и операций, доходов будущих периодов.

Счета класса 7 «Доходы и результаты деятельности» предназначены для обобщения информации о доходах от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия, а также от чрезвычайных событий. На счетах данного класса счетов, кроме счета 76 «Страховые платежи», на протяжении отчетного года по кредиту отражается сумма общего дохода вместе с суммой непрямых налогов, сборов, включенных в цену продажи, по дебету - ежемесячное отнесение причитающейся суммы непрямых налогов, сборов, ежегодное или ежемесячное отнесение суммы чистого дохода на счет 79 «Финансовые результаты».

Счета класса 8 «Затраты по элементам» предназначены для обобщения информации о затратах предприятия на протяжении отчетного периода. Затраты отражаются на счетах бухгалтерского учета, если их оценка может быть достоверно определена в момент выбытия актива или увеличения обязательства. приводящих к увеличению собственного капитала предприятия.

На счетах данного класса, кроме счета 85 «Прочие затраты», ведется учет затрат операционной деятельности по таким элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные мероприятия, амортизация и прочие операционные расходы. Субъекты малого предпринимательства и другие предприятия, деятельность которых не направлена на ведение коммерческой деятельности, для учета затрат могут использовать только счета класса 8 со списанием в дебет счета 23 «Производство» ежемесячных сумм в части прямых и производственных накладных затрат, а в дебет счета 79 «Финансовые результаты» - в конце года или ежемесячно сумм в части административных расходов, расходов на сбыт, прочих операционных расходов. Другие предприятия счета этого класса могут использовать для обобщения информации о затратах по элементам с ежемесячным списанием сальдо счетов в корреспонденции со счетом 23 «Производство» и счета класса 9 «Расходы деятельности».

Счета класса 9 «Расходы деятельности» применяются для обобщения информации о расходах операционной, инвестиционной, финансовой деятельности и расходах на предупреждение чрезвычайных событий и ликвидацию их последствий. По дебету счетов данного класса отражаются суммы расходов, по кредиту – списание суммы расходов в конце отчетного года или ежемесячно на счет 79 «Финансовые результаты».

Счета класса 0 «Забалансовые счета» предназначены для обобщения информации о наличии и движении: ценностей, не принадлежащих предприятию, но временно находящихся в его пользовании, расположении или на хранении (объекты оперативной аренды основных средств, материальные ценности на ответственном хранении. Переработке, комиссии, монтаже); условных прав и обязательств предприятия (залога, гарантии, обязательства и т.д.); бланков строгой отчетности; списанных активов для наблюдения за возможностью их возмещения виновными лицами.

Особое место при разработке и функционировании автоматизированных учетных систем занимает план счетов с учетов аналитических данных в счетах.

По всем счетам бухгалтерского учета предусмотрен единый семизначный код, в котором:

- Первые два знака обозначают номер синтетического счета согласно плану счетов;

- Третий знак обозначает субсчет или иной высший группировочный признак аналитического учета;

- Четвертый – седьмой знаки применяют для детализации позиций (объектов) аналитического учета. По счетам, внутри которых объекты аналитического учета группируются по одному признаку, например, в разрезе табельных номеров работников, в коде объектов аналитического учета все четыре знака (четвертый – седьмой) отводятся для этого показателя. По счетам, где в аналитическом учете следует отразить два показателя, четвертый и пятый знаки используются, как правило, для обобщения аналитических показателей первого порядка, а шестой и седьмой знаки – для их расшифровки или детализации по дополнительному признаку (аналитический учет второго порядка)

Коды разрабатываются с таким расчетом, чтобы максимально обеспечить формирование на их основе показателей, необходимых для составления периодической и годовой отчетностей. Особая роль отводится кодам аналитического учета при принятии управленческих решений на основании группировки данных. Это позволяет осуществлять контроль и анализ показателей по всем синтетическим счетам и объектам бухгалтерского учета.

План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций (финансово – хозяйственной деятельности) предприятий и организаций.

Дата добавления: 2013-12-13; Просмотров: 340; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!