Изменения в формуле расчета дивидендов

Нормы п. 5 ст. 275 НК РФ с внесенными изменениями регламентировали новую формулу расчета налога, удерживаемого с дивидендов, выплачиваемых российской организацией. Формула расчета с внесенными изменениями:

СН=К×СН×(Д₁-Д₂)

где СН – исчисленная сумма налога, подлежащая удержанию с получателя дивидендов;

К – отношение суммы дивидендов, причитающихся одному получателю, к общей сумме дивидендов к распределению;

СН – ставка налога для российских компаний 0% или 13%;

Д₁ – сумма дивидендов к распределению по всем получателям;

Д₂ – сумма дивидендов, полученных организацией, выплачивающей дивиденды, если ранее данные суммы не принимались в расчет облагаемого дохода.

Из показателя Д₂ должны быть исключены суммы дивидендов, облагаемые по ставке 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Российская компания, не являющаяся налоговым агентом, обязана предоставить сведения о рассчитанных показателях «Д₁» и «Д₂» налоговому агенту (абз. 8 п. 5 ст. 275 НК РФ). Данная норма предусмотрена с 01.01.2014. Однако срок предоставления информации не регламентирован. Предполагается, что организация по согласованию с налоговым агентом должна представить данные сведения ко дню выплаты дивидендов для корректного расчета сумм налога на прибыль с дивидендов.

В качестве текущего отчетного периода предлагается использовать период принятия решения о распределении дивидендов. Данная норма не указана в п. 5 ст. 275 НК РФ, однако она следует из письма ФНС России от 10.06.2013 № ЕД-4-3/10475, где были рассмотрены вопросы определения показателя «Д», аналогичного «Д₂» (п. 2 ст. 275 НК РФ).

Правила расчета налога на прибыль предприятиями, которые имеют обособленное подразделение, подробно изложены в ст. № 288 НК РФ.

В данном случае особенность начисления заключается в том, что уплата сумм авансовых платежей и налога на прибыль, проводятся по месту нахождения компании, без распределения этих денежных средств по обособленным подразделениям.

Расчет доли прибыли, которая приходится на долю подразделения необходимо как среднюю арифметическую величину удельного веса.

Он определяется с учетом расходов на оплату труда служащих и остаточной стоимости основных средств предприятия и его подразделений за налоговый период.

Например.

У ООО «Контакт» есть один филиал А и одно представительство Б. Нужно определить долю прибыли, которая относится к каждому подразделению за 1 квартал текущего года.

Расхода на оплату труда сотрудников составили за февраль 1 400 000 руб., в том числе:

филиал А 400 000 руб.;

представительство Б 300 000 руб.

По организации в целом статочная стоимость основных средств составляет 1 900 000 руб., в том числе:

филиал А 200 000 руб.;

представительство Б 400 000 руб.

Необходимо рассчитать удельный вес показателя (УВП) по каждому обособленному подразделению:

УВП1 по заработной плате: 400 000/1 400 000*100% = 28,57%

УВП2: 300 000/1 400 000*100% = 21,43%

УВП1 по основным средствам: 200 000/1 900 000*100% = 10,52% УВП2: 400 000/1 900 000*100% = 21,05%

Далее следует расчет доли прибыли по каждому обособленному подразделению:

Филиал: (28,57% + 10,52%): 2 = 19,55%

Представительство: (21,43% + 21,05): 2 = 21,24%

Чтобы определить долю прибыли, которая приходится на центральный офис предприятия необходимо из 100% вычесть получившиеся результаты. Итог будет составлять: 59,21%

Дата добавления: 2017-02-01; Просмотров: 48; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!