Учёт кассовых операций

Учёт денежных средств, расчётных и кредитных операций.

На ГУПП «Брестзеленстрой» кассовые операции осуществляет бухгалтер, являющиеся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Под роспись руководитель предприятия знакомит его с Порядком ведения кассовых операций. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию.

В кассу предприятия деньги поступают, например:

- от рабочих и служащих за отпущенную им спец­одежду;

-за топливо, материалы, готовую продукцию;

-квартирная плата от квартиросъемщиков; возврат подотчетными лицами не использованных ими авансов;

Основным приходным кассовым документом является приходный кассо­вый ордер с отрывной квитанцией, которая выдается лицу, внесшему деньги, в подтверждение о приеме денег в кас­су. В случае необходимости она заверяется печатью (штампом кассира или оттиском кассового аппарата). Рассмотрим на примере.

Согласно ПКО № 1728005 от 16.12.12 получены в кассу денежные средства, выручка магазина от продавца Крепец И.А в сумме 22600 рублей по счетчику №1. В учете составляется корреспонденция:

Д.50 К.90/1 -22600 выручка от реализации.

Согласно ПКО № 1728006 от 16.12.2012. получены в кассу денежные средства, выручка магазина от Крепец И.А в сумме 628100 рублей. По счетчику №2 в учете составляется корреспонденция

Д.50 К.90/1- 628100 руб. выручка от реализации.

(Приложение 3)

К приходным ордерам прилагается денежная чековая лента на эти суммы (Приложение 4)

По поступлению денежных средств в кассу могут быть составлены следующие корреспонденции:

Д 50 К 51- с расчетного счета сняты денежные средства в кассу предприятия.

Д 50 К 62- в кассу поступили денежные средства от покупателя.

Д 50 К 71- в кассу возвращена неиспользованная подотчетная сумма.

Д 50 К 73/1- в кассу предприятия возмещена сумма недостачи

Д 50 К 75- в кассу предприятия поступили денежные средства от учредителей.

Д 50 К 90- в кассу предприятия поступила выручка от реализованной продукции.

Д 50 К 91- в кассу предприятия поступила выручка от реализации ОС и НМА.

Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных расходов, пособий по социальному страхованию и так далее. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер.

Согласно РКО № 329 от 16.12.2012 г. денежные средства, выручка в сумме 650700рублей сданы в банк Бухгалтерские проводки

Д.57/1 К.50 650700 руб. сдана денежные средства в банк

(приложение 5).

По расходованию денежных средств в кассе могут быть составлены следующие корреспонденции:

Д 57 К 50- из кассы сданы денежные средства инкассатору.

Д 69 К 50- из кассы выдано пособие по временной нетрудоспособности.

Д 76/9 К 50- из кассы выданы алименты.

Д 84 К 50- из кассы выдана материальная помощь.

Д 94 К 50- в кассе установлена недостача денежных средств.

Д 51 К 50- остаток денежных средств в кассе сдан на

расчетный счет.

Прием и выдача наличных денег кассами предприятий может производиться и по другим надлежаще оформленным докумен­там (товарно-транспортным накладным на отпущенные за на­личный расчет товарно-материальные ценности, счетам за ока­занные услуги, платежным ведомостям и др.). В этих случаях на таких документах накладывается штамп с реквизитами кассово­го ордера. Когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и т. п.) имеется разреши­тельная надпись руководителя предприятия, его подпись на рас­ходных ордерах не обязательна.

При выдаче денег кассир требует у получателя предъявление документа, удостоверяющего его личность, записывает наиме­нование и номер документа, кем и когда он выдан, и берет рас­писку о получении денег.

Деньги кассир имеет право выдавать только лицу, указанно­му в расходном кассовом ордере или заменяющем его докумен­те. При выдаче денег через других лиц по доверенности, оформ­ленной в установленном порядке, в ордере после фамилии, имени и отчества того, кто должен получать, указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. В ведомостях перед распиской в получении денег кас­сир делает надпись: «По доверенности». Сама доверенность прилагается к расходному документу.

При сдаче денег на расчетный счет составляется заявление на взнос наличными. Для подтверждения приема банк выдает квитанцию, которая прикладывается к расходному кассовому ордеру. До передачи в кассу кассовые ордера и заменяющие их до­кументы регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (каждому присваивается соответствующий номер). Расходные кассовые орде­ра, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на выплату заработной платы и других приравненных к ней пла­тежей, регистрируются

после их исполнения.

Сразу же после получения или выдачи денег данные приход­ных и расходных кассовых документов, на основании приходного и расходного кассовых ордеров заполняется лист кассовой книги (Приложение 5 ), в котором

-№ документа;

-от кого получались или кому выдавались денежные средства;

- номер корреспондирующего счета, субсчета;

-приход (руб.);

-расход (руб.);

-выводится итоговая сумма по странице.

Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью, а количество листов заверено подписями руководителя предприятия и главно­го бухгалтера.

Записи в ней ведутся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые (оторванные) служат в качестве отчета кассира. Оба экземпляра листов нуме­руются одинаковыми номерами.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег на следующее число и передает в бухгалтерию отчет вместе с приложенными к нему документами под расписку на первом экземпляре кассовой кни­ги. При совершении операций за день на общую сумму, не пре­вышающую двух минимальных зарплат, разрешается кассовые отчеты составлять не ежедневно, а за 5 дней с выделением ос­татка денег на каждый день. (Приложение 6)

Полученные бухгалтерией кассовые отчеты и документы об­рабатываются. Каждая запись проверяется по существу, сверя­ется с первичным документом, после чего проставляется в отче­те шифр корреспондирующего со счетом 50 «Касса» синтетиче­ского счета и субсчета. Остаток денег на начало дня по отчету кассира бухгалтер сверяет с остатком денег на конец дня, пока­занным в предыдущем отчете, и проверяет правильность выве­денных оборотов и остатка.

На основании обработанного отчета кассира в бухгалтерии ведется учет кассовых операций в регистре счета 50 «Касса» (Приложение 7)

В кассе ГУПП «Брестзеленстрой» хранятся бланки доку­ментов строгой отчетности: чековая книжка, квитанционные книжки, бланки трудовых книжек, талоны на молоко, бланки товаросопроводительных документов. Пере­чень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, место, порядок их хранения и использования устанавливаются предприятием. Аналитический учет их ве­дется по каждому виду бланков и местам хранения.

Дата добавления: 2017-02-01; Просмотров: 42; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!