Определение потребности краткосрочных финансирований в системе управления финансами предприятия 2 страница

Можно сделать общий вывод по результатам анализа дебиторской и кредиторской задолженностей заключается в том, что в целом задолженности характеризуются высокой оборачиваемостью, а, следовательно, высоким качеством, а соотношение их складывается в пользу организации.

Рисунок 6. Сравнительный анализ Актива и Пассива баланса.

В организации может быть такое состояние, когда сумма активов его баланса равна сумме пассива того же баланса. Это как раз мы можем увидеть из таблицы №1 и на рисунке № 6 на примере данной организации. Такое положение показывает, что в данной организации имеются разного рода имущества (актив) столько, сколько необходимо для того, чтобы погасить все текущие на организации обязательства (пассив).

2.2.Отчет о прибылях и убытках

Финансовое состояние организации оценивается показателя­ми, характеризующими наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Эти показатели отражают результаты эко­номической деятельности предприятия, определяют его конку­рентоспособность, деловой потенциал, позволяют просчитать степень гарантий экономических интересов предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям.

Финансовое состояние формируется в процессе хозяйствен­ной деятельности организации и во многом определяется взаи­моотношениями с поставщиками, покупателями, налоговыми и финансовыми органами, банками, акционерами и другими воз­можными партнерами. По результатам анализа каждый из парт­неров может оценить выгодность экономического сотрудниче­ства, так как набор показателей анализа финансового состояния позволяет получить достаточно полную характеристику возмож­ностей предприятия обеспечивать бесперебойную хозяйственную деятельность, его инвестиционной привлекательности, платеже­способности, финансовой устойчивости и независимости, опре­делить перспективы развития

Для осуществления анализа основных показателей финансово-хозяйственной деятельности, прежде всего, необходимо проанализировать динамику обобщающих показателей продаж на основании бухгалтерского отчета о прибылях и убытках, указанных в таблице 2.

Таблица 2

Отчет о Прибылях и убытках

Рисунок 7. Сравнительная диаграмма изменения финансовых результатов по годам.

На основании данных, представленных в данной таблице, можно сделать вывод о том, что в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом наблюдаются положительные тенденции результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «ПСМ Гарант».

На конец отчетного периода 2013 г. по сравнению с 2012г. произошло увеличение всех показателей, представленных в таблице: сумма выручки от продаж возросла на 10,5%, себестоимость товаров уменьшилась на 23,4%, чистая прибыль поднялась на 14,8%. Увеличение показателей означает, что спрос на жби изделия поднялся за счет качества производимых товаров, и оказываемых услуг. А вот уменьшение себестоимости товаров говорит, о том, что снижается доля затрат на единицу продукции, что приводит к увеличению прибыли. Штат работников производства увеличился на 2 человека, поскольку объема работы стало больше и руководство приняло решение о приеме на производственную линию дополнительные силы, в связи с этим увеличились расходы предприятия.

3. Анализ действующей системы оплаты труда и фонда

заработной платы в ООО «ПСМ Гарант»

В данной практике анализируется организация системы оплаты труда на примере общества с ограниченной ответственностью «ПСМ Гарант». Это стабильно работающее предприятие, не имеющее долгов перед бюджетом и персоналом. Предприятие постоянно получает прибыль, активно ведёт обновление оборудования.

Всего в штат входят 22 сотрудника. Возрастная структура работников ООО "ПСМ Гарант" распределяется следующим образом: Основной состав сотрудников от 30 до 40 лет – 53%, состав сотрудников до 29 лет и 40 – 50 лет распределились равно 17% и 23%. Работники свыше 50 лет составляли 7% соответственно.

Рисунок 8. Динамика численности работников ООО «ПСМ Гарант»

К основным рабочим предприятия относятся: формовщики, арматурщики, сварщики, крановщики, операторы котельной, работники лаборатории.

К вспомогательным рабочим предприятия относятся: слесаря ремонтники, электромонтёры, кладовщик, контролёры, водители спец. техники, уборщики производственных, служебных и бытовых помещений и др. На рисунке 9,10,11представлена средняя заработная плата основных рабочих предприятия, вспомогательных и служащих соответственно.

Рисунок 9. Средняя заработная плата рабочихООО «ПСМ Гарант»

Рисунок 10. Средняя заработная плата вспомогательных работников ООО «ПСМ Гарант»

Рисунок 11. Средняя заработная плата служащих ООО «ПСМ Гарант»

На основании диаграмм по з/п можно сделать вывод, что на предприятии по сравнению с 2012г в 2013г заработная плата увеличилась: у основных работников на 22,3%; у вспомогательных работников на 12%, у служащих на 22,4. Можно сделать вывод, что объем продаж растет, а, следовательно, увеличивается заработная плата всех подразделений, на основании вышесказанного увеличивается и фонд з/п.

Рисунок 12. Чистая прибыль от продаж и оказания услуг ООО «ПСМ Гарант»

Так же увеличилась чистая прибыль предприятия, что тоже отразилось на повышении з/п. и соответственно фонда з/п.

На предприятии осуществляется пятидневная работа в одну смену продолжительностью 8 часов.

Оплата труда производиться в различных формах: денежной, натуральной, смешанной. Статья 131 ТК РФ предусматривает, что выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях).

Рассмотрим существующую организацию оплаты труда в ООО «ПСМ Гарант». Основой построения системы заработной платы на предприятии в первую очередь являются часовые тарифные ставки рабочих, они установлены согласно положению о Тарифных ставках и окладах рабочих и индексируется в зависимости от повышения размеров тарифных ставок и окладов с соблюдением соотношения размеров к ставке 1 разряда 1 группы ставок. Должностные оклады и тарифные ставки оговорены в схеме должностных окладов руководителей, специалистов, служащих и в перечне часовых тарифных ставок рабочих предприятия.

Организацией заработной платы на предприятии занимается бухгалтерия.

На предприятии используется тарифный подход к организации заработной платы. Известно, что нормирование труда является важнейшим элементом организации заработной платы на предприятии, который осуществляет оплату труда в соответствии с его количеством.

Для характеристики качества норм на предприятиях используют следующие показатели:

1.удельный вес технически обоснованных норм;

2.средний уровень выполнения норм;

3.Распределение рабочих по уровню выполнения норм.

Если рассматривать эти показатели в комплексе, то с их помощью можно получить данные, характеризующие общее состояние нормирования труда на предприятии и в цехах, осуществить сравнительный анализ работы цеховых служб, занимающихся нормированием труда.

Рассмотрим соответствие темпов роста заработной платы и производительности труда.

На 31 декабря 2012г фонд заработной платы составлял3млн. 425тыс. рублей. На отчетный период 31.12.2013г фонд заработной платы составил 4 млн. 965 тыс. рублей. Этот рост фонда заработной платы обусловлен увеличением рабочей силы на 12%, средней заработной платы на 22% и производительностью труда одного работника. За период с 2012по 2013 год производительность труда одного работника увеличилась на 32,07 % (или на 49,900 тыс. рублей) и стала равной 1098млн400 тыс. рублей. Таким образом, темпы роста заработной платы немного отстают от темпов роста производительности труда, хотя данный фактор является решающим при определении размера оплаты труда работников. Данная тенденция является причиной незначительного отставания фактических показателей уровня оплаты труда, от, плановых, и их постоянное изменение на протяжении анализируемого периода. Таким образом, можно сказать, что механизм зависимости заработной платы от прибыли предприятия является одним из показателей эффективности действующей на предприятии системы оплаты труда.

Эффективность использования средств на оплату труда может быть оценена по следующим показателям: производство товарной (чистой) продукции на рубль заработной платы; выручка от реализации продукции, работ, услуг, приходящаяся на рубль заработной платы; сумма чистой прибыли на рубль заработной платы; сумма реинвестируемой прибыли на рубль заработной платы. Представим данные в таблице 3.

Таблица 3.

Анализ эффективности использования средств на оплату труда

В целом анализ таблицы показал, что показатели эффективности использования средств на оплату труда повышаются и имеют средние значения, при отмеченном выше росте производительности труда, что является еще одним показателем совершенства действующей системы оплаты труда.

Анализ использования средств на оплату труда должен выявить нерациональные выплаты, факторы и источники экономической эффективности, намечаемые к реализации в процессе планирования фонда оплаты труда и фонда заработной платы.

Таблица 4

Динамика фонда заработной платы за 2012-2013 годы (млн. руб.)

Приступая к анализу использования фонда заработной платы в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда в отчетном периоде, с базовой величиной фонда заработной платы в целом по организации. Таким образом, абсолютное отклонение фонда заработной платы составляет 1540 млн. руб. Однако наряду с данным показателем следует обратить внимание на динамику, состав и структуру фонда заработной платы.

На основании данных таблицы 4 можно отметить, что наибольший удельный вес в фонде заработной платы занимают расходы на оплату труда (74,77 %), при этом они определяются в основном суммой оплаты труда по повременной оплате, которая занимает в фонде заработной платы 33,93 %. Что касается динамики по сравнению с прошлым годом, то повременная оплата труда возросла в отчетном периоде на 1064,97 млн.руб. (140,21 %).

Несмотря на то, что в сумме премии по сдельным и временным оплатам результаты возросли, однако их удельный вес в общей сумме фонда заработной платы снизился (на 2,55 и 0,17% соответственно). Но это не мешает организации выплачивать данные оплаты, а разница в удельном весе означает, что фонд заработной платы по этим статьям в предыдущем периоде немного выше.

В 2013г. наибольший удельный вес в составе фонда заработной платы занимают выплаты, производимые за счет прибыли, которые по сравнению с 2012 г. повысились, на 360 тысяч рублей. Что касается статьи «Оплата отпусков» в сумме показывает, что организация может в полной мере оплачивать своим работникам отпуска, поскольку располагает такими средствами, не смотря на то, что удельный вес снизился на 1,53%, это говорит о том, что на данном предприятии отпускные выплатах выплачиваются несвоевременно.

В статье «выплата социального характера» удельный вес по больничным листам в фонде заработной платы так же снизился на 0,66%, однако организация выплачивает данную статью расходов, так как фонд заработной платы по этой статье превышает по сравнению с предыдущим периодом и сохраняет положительную динамику, а так же социальные выплаты являются обязательными для любой организации.

Таким образом, на предприятии ООО «ПСМ Гарант» необходимо срочно разработать меры по увеличению доли заработной платы в себестоимости продукции, уменьшив при этом остальные статьи затрат.

Выплаты отпускных, как по сумме, так и по удельному весу повысить за счет выплат от прибыли.

Наряду с рассмотренными выше показателями для общей характеристики фонда заработной платы определяется относительное отклонение, которое рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы в отчетном периоде и базовой его величиной, скорректированной на индекс объема производства продукции.

При этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, т.е. оплата по сдельным расценкам, премии за производственные результаты, оплата ежегодных отпусков, соответствующих доле переменной заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции.

Таблица 5

Анализ переменной и постоянной части ФОТ

Как видно, что на предприятии наибольший удельный вес занимает постоянная часть ФОТ – более 94,76%, а переменная часть, премия и вознаграждения 25,16%.

На основании проведенного анализа можно сделать следующие выводы по проблемам в области оплаты труда по предприятию:

В целом используемая в ООО «ПСМ Гарант» тарифная сетка имеет смешанный характер, при котором сочетается прогрессивный, регрессивный и равномерный относительный рост тарифных коэффициентов.

В структуре фонда оплаты труда преобладает постоянная часть, определяемая фактически отработанным работником временем. Учитывая тенденцию снижения количества отработанных дней, данная система снижает защищенность работников и их мотивацию к труду.

Переменная часть оплаты труда составляет не более 25% ФОТ. При этом данные выплаты определяются производительностью труда рабочих и практически не зависит от таких показателей как структура выработки продукции и ее трудоемкость. Отрасль жби характеризуется постоянным повышением трудоемкости продукции и изменением ее структуры в связи, с чем ориентация премиальной системы данного предприятия на производительность труда является крайне неэффективным. Также показатели эффективности использования средств на оплату труда снижаются и в целом имеют невысокие значения.

4. Анализ трудового потенциала организации

4.1 Анализ производительность труда

Производительность труда — характеристика эффективности производительной деятельности в течение определенного времени. Уровень производительности может быть измерен с помощью показателей выработки и трудоемкости. Выработка может считаться для разных периодов.

Выработка может быть вычислена как:

§ Средняя часовая выработка. Это отношение объема произведенной продукции к числу человеко-часов, отработанных в течение данного периода времени.

§ Средняя дневная выработка. Показывает какой объем продукции был произведен каждый день в течение определенного периода времени. Для того чтобы вычислить среднюю дневнюю выработку времени необходимо объем произведенной продукции разделить на число человеко-дней затраченных на производство данного объема (время изготовления данного объема).

§ Средняя месячная выработка. Представляет собой отношение объема производенной за месяц продукции к среднесписочной численности рабочих. Аналогично может быть вычислена выработка за квартал или год.[3]

В таблице 21 приведены показатели для анализа кадровых ресурсов ООО «ПСМ Гарант»,

Таблица 6

Показатели для анализа кадровых ресурсов ООО «ПСМ Гарант»

Из таблицы 6 можно видно, что на данном предприятии к 2013 году уменьшилось число рабочих на 3 человека, соответственно снизились все показатели по отработанным часам и дням, а вот объем работ возрос на 12,08%, а так же фонд оплаты труда на 14,49% по сравнению с предыдущим периодом.

По данным таблицы 21 можно определить величины календарного, табельного и максимально возможного фондов рабочего времени.

Календарный фонд рабочего времени рассчитывается как сумма числа человеко-дней явок и неявок на работу или отработанных и неотработанных человеко-дней:

2012год 4098+633+2223= 6954человеко-дней

2013 год 3428+524+1888=5840 человеко-дней

и равен произведению среднесписочной численности рабочих на количество календарных дней в году, т.е.

19 чел. × 366 дней = 6954 человеко-дней

16 чел. Х 365 дней = 5840 человеко-дней

Табельный фонд рабочего времени определяется вычитанием из календарного фонда времени человеко-дней праздничных и выходных:

2012 год 6954-2223 = 4731 человеко-дней

2013 год 5840-1888=3952 человеко-дней

Максимально возможный фонд рабочего времени представляет собой максимальное количество времени, которое может быть отработано в соответствии с трудовым законодательством. Величина его равна календарному фонду за исключением числа человеко-дней ежегодных отпусков и человеко-дней праздничных и выходных:

2012 год 6954- 504-2223 = 4227 человеко-дней

2013год 5840-420-1888 = 3532 человеко-дней

На основании абсолютных показателей рабочего времени в человеко-днях исчисляются относительные показатели, характеризующие степень использования того или иного фонда времени. Для этого определяется удельный вес отработанного времени в соответствующем фонде рабочего времени.

Коэффициент использования календарного рабочего времени равен отношению числа отработанных человеко-дней к календарному фонду времени:

2012 год 4098:6954=0,589 или 59%

2013 год 3428:5840=0,586 или 58,6%

Коэффициент использования табельного рабочего времени равен отношению числа отработанных человеко-дней к табельному фонду времени:

2012 год 4098:4731=0,866 или 86,6%

2013 год 3428:3952= 0,867 или 86,7%

Коэффициент использования максимально возможного фонда времени равен отношению числа отработанных человеко-дней к максимально возможному фонду времени:

2012 год 4098:4227=0,9616или 96,16%

2013 год 3428:3532=0,9703 или 97,03%

Из данных расчетов можно видеть, что на предприятии ООО «ПСМ Гарант» коэффициент использования календарного рабочего времени как в 2012 как и в 2013 году используется на 68%, это неплохой показатель, но можно было бы и повысить за счет уменьшения праздничных дней.

Теперь рассмотрим коэффициент использования табельного рабочего времени, здесь показатели значительно выше в 2012 и 2013гг 89%, это значит что по табелю явка очень хорошая.

Коэффициент использования максимально возможного фонда рабочего времени характеризует степень фактического использования того времени, которое максимально могли отработать рабочие предприятия. Неиспользованного рабочего времени на предприятии ООО «ПСМ Гарант» является 100%. Основываясь на приведенных выше данных, рассчитаем относительные показатели неиспользованного рабочего времени.

Удельный вес времени, не использованного по уважительным причинам, в максимально возможном фонде рабочего времени представляет собой отношение числа человеко-дней неявок на работу по уважительным причинам к максимально возможному фонду рабочего времени в человеко-днях:

2012 год 95:4227=0,0224 или 2,24%

2013 год 80:3532=0,0226 или 2,26%

Удельный вес потерь рабочего времени в максимально возможном его фонде равен отношению суммы числа человеко-дней целодневных простоев и неявок по неуважительным причинам к максимально возможному фонду рабочего времени:

2012 год (26+8):4227=0,008 или 0,8%

2013 год (20+14):3532= 0,0096 или 0,96%

Таким образом, максимально возможный фонд рабочего времени в рассматриваемом периоде распределяется следующим образом, (%) таблица 7:

Дата добавления: 2017-02-01; Просмотров: 62; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!