Аналитический и синтетический учет операций по расчетному счету

В организации учет наличия и движения денег на рас­четном счете по данным выписок банка ведется на актив­ном синтетическом счете 51 "Расчетный счет". Счет 51 по своей структуре активный, сальдо дебетовое показывает наличие денежных средств на расчетном счете, поступление (зачисление) средств на счет отражается по дебету счета, а перечисление, списание средств – по кредиту.

При веде­нии учета по полной журнально-ордерной форме счетовод­ства кредитовые обороты по этому счету записываются в журнал-ордер № 2, а дебетовые — в ведомость №2.

Обязательным условием для заполнения регистров яв­ляется использование одной строки для каждой выписки банка. Суммы с одноименными корреспондирующими сче­тами каждой выписки складываются и записываются в ре­гистры итогами. Количество занятых строк в регистрах за каждый месяц, кроме остатков, должно быть равным коли­честву полученных за этот период выписок из банка. Все суммы записываются в регистры в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51.

Организация ежедневно получает от банка копии выпи­сок из расчетного счета с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления либо списа­ния. Обрабатывая выписки, бух­галтер должен помнить, что расчетный счет в органи­зации активный, а в банке — пассивный. Все приложенные к выписке докумен­ты гасятся штампом "Погашено".

Полученная из банка выписка обрабатывается, т. е. под­бираются все оправдательные документы, сверяется всту­пительное сальдо с предыдущей выпиской, исходящее сальдо, проставляются корреспондирующие счета с расчет­ным счетом. Проверка и обработка выписок, как правило, должны производиться в день их поступления.

Учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет, по кредиту — списание денежных средств с расчетного счета. Сальдо счета всегда дебетовое, отражает остаток денежных средств на расчетном счете.

В соответствии с инструкцией ЦБ РФ о безналичной форме расчетов каждое юридическое лицо открывает в любом учреждении банка расчетный счет. Для этого в учреждение банка представляется:

- заявление об открытии счета в установленной форме;

- нотариально заверенную копию устава и копию свидетельства о государственной регистрации предприятия;

- формуляры (карточки) с нотариально заверенными образцами подписи лиц, имеющих право первой и второй подписи платежных документов;

- копия приказа о назначении на должность главного бухгалтера.

Первичные документы, оформляющие движение денежных средств на расчетном счете:

· Объявление о взносе выручки (наличных денег) на расчетный счет;

· Платежное поручение-требование;

В течение отчетного года в бухгалтерии ведется журнал регистрации платежных документов в произвольной форме. Платежные требования и поручения имеют раздельную нумерацию. Аналитическим учетным регистром по расчетному счету является выписка банка, все платежные документы прилагаются к выписке. Выписка оформляется в рублях.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в журнале-ордере № 2, по дебету счета 51 «Расчетный счет» в ведомости № 2. Эти учетные регистры открывают на отчетный месяц. Сначала в ведомости № 2 записывают остаток на начало месяца, который должен соответствовать остатку начальному по счету 51 «Расчетный счет» в Главной книге и остатку, указанному в выписке за первый день текущего месяца.

Основанием для записи в журнале-ордере и ведомости № 2 является выписка банка по расчетному счету. После разноски данной выписки в учетные регистры подсчитывается итог и выносится итог за день, который сверяется с выпиской банка:

Приход (Дебет 51 счета) = ведомости № 2;

Расход (Кредит 51 счета) = журналу-ордеру № 2.

В конце месяца учетные регистры балансируют и остаток выносится на конец месяца по счету 51 «Расчетный счет», который сверяется с остатками на конец последнего дня текущего месяца.

Дата добавления: 2017-02-01; Просмотров: 72; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!