Налоговый контроль: понятие, признаки, виды

ст. 82 нк рф - деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов налогового законодательства в порядке установленном нк.

в науке рассматривается как часть гос фин контроля.

Признаки:

● особый субъектный состав, контролирующие субъекты - только налоговые органы. осуществление нк является основной целью существования всех налоговых органов. подконтрольные субъекты - налогоплательщики налоговые агенты

● объект налогового контроля - исполнение налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами налоговой обязанности в широком смысле.

● предмет нк - налоговые декларации и расчеты, первичные документы бух и другого учета, основания использования налоговых льгот и т.д.

● цель нк - обеспечение и соблюдение налогового законодательства

● осуществляется в порядке и формах, установленных НК РФ

нужно различать контроль за соблюдением налогового законодательства (таможенные органы, овд и т.д.-более широкое понятие) и налоговый контроль (только налоговые органы).

Форма (мероприятие) налогового контроля - установленные нормами НК РФ способы организации, осуществления и формального закрепления результатов налогово-контрольной деятельности.

1. Проверка данных учета и отчетности

2. Камеральные и выездные налоговые проверки - основные формы

3. Налоговый мониторинг

4. Получение пояснений налогоплательщика, налогового агента и плательщика сбора

5. Осмотр

6. Истребование документов (как у подконтрольных субъектов так и у третьих лиц)

7. Выемка документов и предметов

8. Проведение экспертизы

9. Допрос свидетеля

10. Инвентаризация имущества

11. мб иные

Налоговая проверка - совокупность действий налогового органа по документальной и фактической проверке законности исчисления, удержания и перечисления налогов и сборов налогоплательщиками и налоговыми агентами.

Результаты являются основанием для применения обеспечительных мер, взыскания недоимок и пеней, а также привлечение к налоговой ответственности. ст. 88 и 89

Можно представить в виде непрерывного процесса, включающего в себе последовательно сменяющие друг друга стадии:

1. назначение налоговой проверки

2. проведение

3. рассмотрение материалов

4. оформление результатов

Отличие двух проверок: место (выездная по месту нахождения подконтрольного субъекта), объемом полномочий.

НК РФ устанавливает общие и спец правила проведения проверок.

Сец правила установлены в частности при осуществлении налогового контроля за выполнением соглашений о разделе продукции, гл. 26.4 НК РФ.

Для налогового контроля в форме налогового мониторинга и другие.

В зависимости от времени проведения выделяют

- предварительный (до совершения налогоплательщиками сделок или хоз операций. до возникновения налоговой обязанности. цель - заблаговременно информирование налогоплательщиков о результатах/налоговых последствиях той или иной операции, предупреждение ошибок при исчислении налогов и профилактика налоговых правонарушений. Данный вид контроля находится на этапе становления.)

- текущий (оперативный)

- последующий налоговый контроль

В 2014 году появилась такая форма как налоговый мониторинг. Суть: налогоплательщики добровольно раскрывают налоговому органу информацию о своей хозяйственной деятельности и предполагаемых доходах. При этом они получают возможность заблаговременно до возникновения налоговой обязанности согласовать с налоговым органом правила налогообложения совершаемых сделок и снизить бремя последующего налогового контроля.

Еще одной формой можно считать соглашения между налогоплательщиками и налоговыми органами, предусмотренные главой 14.6 НК РФ. При заключении такого соглашения налогоплательщик согласует с налоговым органом порядок определения цен для целей налогообложения применительно к конкретным сделкам еще до их совершения. В настоящее время только крупными налогоплательщиками.

Текущий контроль - часть ежедневной работы налоговых органов, посредством привлечения камеральной налоговой проверки, т.е. проверки представленных налоговых деклараций.

Последующий контроль в форме выездной налоговой проверки и по месту нахождения проверяемого лица.

Дата добавления: 2017-02-01; Просмотров: 93; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!