Бухгалтерские записи по учету расчетов по НДС

Бухгалтерские записи по расчетам с подотчетными лицами по командировкам

1. Выдано в подотчет на командировку:

• Д 1 208 12 560 – К 1 201 34 610 – суточные

• Д 1 208 22 560 – К 1 201 34 610 – проездные

• Д 1 208 26 560 – К 1 201 34 610 – за проживание

2. Утвержден авансовый отчет по командировке:

• Д 1 401 20 212 – К 1 208 12 660 – на сумму суточных

• Д 1 401 20 222 – К 1 208 22 660 – проездные

• Д 1 401 2 226 – К 1 208 26 660 – проживание

3. Возвращены неиспользованные подотчетные суммы:

• Д 1 201 34 510 - К 0 208 00 660

4. Списана дебиторская задолженность подотчетных лиц, нереальная к взысканию: Д 0 401 10 273 - К 0 208 00 000

Счет 0 210 01 000 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам"

Счет предназначен:

• для учета НДС, предъявленного поставщиками (подрядчиками)

• для учета сумм НДС с полученных предварительных оплат в счет предстоящих поставок (выполнений работ, услуг.

Счет используется для исчисления НДС при ведении бюджетной организацией деятельности, облагаемой НДС. В бухгалтерских проводках применяются КОСГУ 560 – при увеличении суммы НДС для принятия налогового вычета из бюджета и 660 – при принятии налогового вычета.

Аналитический учет расчетов по счету 0 210 01 000 ведется в Карточке учета средств и расчетов, данные которой отражаются в Журнале по прочим операциям.

1. На суммы НДС, предъявленные учреждению поставщиками (подрядчиками): Д 0 210 01 560 - К 0 208 00 660, 0 302 00 730

2. Начисление НДС по полученным предварительным оплатам: Д 0 210 01 560 - К 0 303 04 730

В соответствии с налоговым законодательством сумма НДС к уплате в бюджет рассчитывается по формуле:

НДС к уплате = НДС начисленный – Налоговый вычет по НДС

Для учета расчетов по НДС с бюджетом используется счет 0 303 04 000 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость". При этом при увеличении (возникновении) задолженности по НДС перед бюджетом используется КОСГУ 730, при уменьшении (погашении) – 830. Следовательно, в бухгалтерском учете будут сделаны записи:

3. Начисление НДС по отгруженной продукции, выполненным работам, оказанным услугам: Д 2 401 10 100 - К 2 303 04 730

4. Списание сумм НДС, принятых учреждением в качестве налогового вычета: Д 0 303 04 830 - К 0 210 01 660

5. Списание сумм НДС на увеличение стоимости НФА (работ, услуг): Д 0 109 00 000 – К 0 210 01 660

Согласно ст. 307 ГК РФ «Обязательством является задолженность одного лица – должника – совершить в пользу другого лица - кредитора – определенные действия:

- предать имущество

- выполнить работу

- уплатить деньги и т.п.

или воздержаться от определенных действий. Кредитор имеет право требовать от должника исполнения этих обязательств».

Возникновение безнадежной дебиторской задолженности является выведением части активов из хозяйственного оборота.

Бездействие руководителей бюджетных учреждений в данном случае можно квалифицировать как нарушение принципа результативности. Принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата (ст. 34 БК РФ). В данном случае бюджетные средства потрачены, а результата нет.

Несвоевременное списание безнадежной дебиторской и невостребованной кредиторской задолженностей приводит к искажению данных бюджетной отчетности и их недостоверности

Критерии признания задолженностей нереальными:

Ø Истечение срока исковой давности (ст.196 ГК РФ;

Ø Прекращение обязательства вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ);

Ø Прекращение обязательства на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ);

Ø Ликвидация юридического лица (ст. 419 ГК РФ);

Ø Смерть гражданина (ст. 418 ГК РФ).

Для целей налогообложения – те же основания (п. 2 ст. 266 НК РФ)

В соответствии со ст. 195 ГК РФ: исковая давность – срок, в течение которого организация, чье право нарушено, может использовать защиту нарушенного права.

Срок исковой давности может быть общий – 3 года (ст. 196 ГК РФ) и специальный: сокращенный или более продолжительный (ст. 197 ГК РФ)

Течение срока исковой давности начинается со дня, когда организация узнала или должна была узнать о нарушении своего права (п.1 ст. 200 ГК РФ). Если обязательство имеет определенный срок исполнения, то исчисление исковой давности начинается по окончании срока исполнения обязательства.

Если срок в договоре не указан – считается разумный срок: 7 дней после предъявления иска; или 30 дней после возникновения обязательства (п.2 ст.314 ГК РФ)

Возможности изменения сроков исковой давности.

1. Прерывание (ст. 198 ГК РФ) и возобновление нового подсчета после перерыва, при этом время до перерыва не засчитывается в новый срок (ст. 203 ГК РФ):

ü Предъявление иска: кредитор обращается в суд (если иск не признан – то срок исковой давности не прерывается) То есть, если до момента истечения срока исковой давности кредитор обратился в суд, суд вынес решение о взыскании долга, однако данное решение не было исполнено, течение срока исковой давности начинается со дня вступления решения в законную силу. И только по истечении 3 лет со дня вступления решения в законную силу долг можно признать безнадежным (Письмо Минфина России от 21.09.2007 N 03-03-06/2/184).

ü Совершение действий, свидетельствующих о признании долга (п. 20 постановления Пленума ВАС РФ от 15.11.2001 № 18; письмо УФНС по г. Москве от 02.08.2006г № 20-12/68343:

- выставление претензии

- частичная оплата задолженности

- уплата % за просрочку

- изменение условий договора

- заявление о зачете взаимных требований

- соглашение о реструктуризации долга

- подписание акта сверки задолженностей

- обращение с просьбой об отсрочке

2. Приостановление срока исковой давности – возможно, когда имеются обстоятельства непреодолимой силы: например, мораторий правительства.

Истечение срока исковой давности должно быть подтверждено:

- документами на отгрузку материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг покупателям (заказчикам), не оплатившим их;

- платежными документами, содержащими дату оплаты аванса поставщику (исполнителю), который не выполнил договорные обязательства;

- актами сверки задолженности.

Задолженности, нереальные к взысканию, подтверждаются результатами инвентаризации (п. 3.48 Приказа МФ РФ от 13.06.1995г. № 49)

Инвентаризационная комиссия устанавливает правильность и обоснованность расчетов, оформляет Инвентаризационную опись расчетов.

Дата добавления: 2017-02-01; Просмотров: 45; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!