Оценка системы учета и внутреннего контроля

Показатели	Критерии	Фактическое количество баллов
Варианты ответов	Шкала баллов

1. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ
1. Уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера предприятия	Высокий	8-10
Средний	5-8
Низкий	1-3
2. Наличие и функционирование службы внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организации	Да	5-10
Частично	1-5
Нет	-
3. Наличие ответственного исполнителя за учет основных средств	Да	8-10
Нет	-
4. Работа с аудиторскими материалами, внесение изменений в учет согласно рекомендациям аудиторов	Да	8-10
Нет	-
Не всегда	3-5
5. Наличие и соблюдение единой методики учета в головном предприятии и его филиалах, структурных подразделениях	Да	8-10
Нет	-
2. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УЧЕТА
2.1. Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учета
1. Наличие учетной политики	Да, с обобщенными данными	5-8
Да, с раскрытием сведений об учете и налогообложении	8-10
Нет	-
2. Учетная политика применяется	последовательно от одного отчетного периода к другому	8-10
непоследовательно	1-5
3. Изменения в учетную политику	вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету	5-10
с несоблюдением требований нормативных актов по бухгалтерскому учету	1-5
4. Учетная политика применяется	всеми структурными подразделениями организации	5-10
не всеми структурными подразделениями организации	1-5
не применяется структурными подразделениями организации	-
5. В учетной политике направления учета основных средств и способы начисления амортизации	раскрыты достаточно полно	5-10
частично раскрыты	3-5
не раскрыты	-
6. Наличие в учетной политике противоречивых положений в части учета основных средств	Да	1-5
Нет	5-10
7. Наличие в учетной политике методов учета отличных от установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету и законодательством	Да	1-5
Нет	5-10
2.2. Структура и характеристика финансово-бухгалтерской и налоговой служб
1. Наличие в структуре организации обособленной службы, отвечающей за сохранность и эксплуатацию имущества и основных средств	Да	5-10
Нет	-
2. Наличие графика документооборота	Да	1-5
Нет	-
3. Наличие должностных инструкций на работников	Да	1-5
Нет	-
2.3. Формы и методы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете
1. Применение единого рабочего плана счетов бухгалтерского учета	Да	5-10
Нет	-
Частично	1-5
2. Финансово-хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете	только на основании первичных документов	5-10
без подтверждающих первичных документов	-
3. Финансово-хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий	Да	5-10
Нет	-
Не всегда	1-5
4. Ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета	Да	5-10
Нет	-
5. основные средства, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от основных средств других юридических лиц, находящихся у данной организации	Да	5-10
Нет	-
6. Соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета	Да	5-10
Нет	-
Не всегда	1-5
7. Соответствие данных остатков по счетам синтетического учета, данным форм бухгалтерской отчетности	Да	5-10
Нет	-
Не всегда	1-5
8. Порядок и сроки хранения документации	Соответствуют требованиям нормативных актов полностью	5-10
Соответствуют требованиям нормативных актов частично	1-5
Не соответствует требованиям нормативных актов	-
2.4. Компьютерная обработка данных (КОД)
1. Способ ведения учета и подготовки отчетности	Полностью компьютеризированный учет	8-10
Смешанный	5-8
Ручной	1-5
2. Тип используемой компьютерной программы	Использование лицензированной программы	8-10
Программа разработана самим предприятием	5-8
Использование нелицензированной программы	1-5
3. Система компьютерной обработки данных	охватывает отдельные участки учета, автоматизирует работу отдельных подразделений	1-5
охватывает весь бухгалтерский и налоговый учет	5-8
охватывает всю деятельность организации (полностью интегрированная система)	5-10
2.5. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности
1. Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности	Да	1-5
Нет	-
2. Бухгалтерская и налоговая отчетность составляется	С соблюдением требований законодательства	5-10
С нарушением требований законодательства	1-5
3. Соблюдение предприятием установленного порядка подготовки и сроков сдачи отчетности	Да	5-10
Нет	-
Не всегда	1-5
3. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР
1. Служба внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля	Действует	5-10
Отсутствует	-
2. Проведение проверок своих филиалов, структурных подразделений либо собственными силами (внутренний аудит, ревизионная комиссия), либо при помощи аудиторских фирм	Да	5-10
Нет	-
Не всегда	1-5
3. Ревизионная комиссия (ревизионный отдел)	Действует	1-5
Отсутствует	-
4. Инвентаризационная комиссия	Утверждена руководителем и действует	1-5
Отсутствует	-
5. Комиссия по приему, вводу в эксплуатацию и списанию основных средств	Утверждена руководителем и действует	1-5
Отсутствует	-
6. Служба по контролю за выполнением обязательств по заключенным договорам, предъявлением претензий и выполнением обязательств по предъявленным организации претензиям	Утверждена руководителем и действует	1-5
Отсутствует	-
7. Наличие приказа о проведении плановых инвентаризаций денежных средств, имущества и финансовых обязательств	Да	1-5
Нет	-
8. Документы по проведению инвентаризации составляются с соблюдением требований нормативных актов	Да	1-5
Нет	-
9. Проведение сверок расчетов с партнерами (ежегодное, ежеквартальное)	Да	5-10
Нет	-
При необходимости	1-5
10. Отслеживание своевременности погашения дебиторской и кредиторской задолженностей	Да	5-10
Нет	-
Нерегулярно	1-5
11. Работа с персоналом: проведение оперативных совещаний, учебы	Да	5-10
Нет	-
Иногда	1-5
12. Наличие договоров с материально-ответственными лицами	Да	5-10
Нет	-
Не полностью	1-5
Итоговая оценка (фактическое количество баллов)		х

	Баллы	Фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах
Максимальное количество баллов
Фактическое количество баллов

Оценка надежности системы внутреннего контроля	Надежность системы внутреннего контроля в процентах	Оценка надежности системы внутреннего контроля в процентах
Высокая	от 81 до 100 процентов	x
Средняя	от 41 до 80 процентов
Низкая	от 11 до 40 процентов	х
Внутренний контроль отсутствует	0 до 10 процентов	x

Качественная оценка контрольного риска	Проценты Контрольного риска (КР)	Оценка риска (100% - Фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах)
Низкий	10-0	x
Средний	50-11	x
Высокий	100-51

Далее определяется риск не обнаружения ошибки. Термин "риск не обнаружения" означает риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение остатков средств по счетам бухгалтерского учета или групп операций, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или группы операций.

Риск не обнаружения будет зависеть от того, как мы спланируем проверку, поэтому для снижения аудиторского риска в плане и программе аудита необходимо предусмотреть увеличение количества процедур, увеличить время проверки и увеличить объем выборки.