Характеристика фінансової відповідальності платників податків за порушення податкового законодавства

Склад порушення	Розмір штрафної (фінансової) санкції
за перше правопорушення	за повторне правопорушення
Неподання у строки та у випадках заяв або документів для взяття на облік у відповідному контролюючому органі, реєстрації змін місцезнаходження чи внесення інших змін до своїх облікових даних	– на самозайнятих осіб у розмірі 170 грн.; – на юридичних осіб – 510 грн.	повторно протягом року: – на самозайнятих осіб – 340 грн., – на юридичних осіб – 1 020 грн.
Неподання банками або іншими фінансовими установами відповідним контролюючим повідомлення про відкриття або закриття рахунків платників податків	340 грн. за кожний випадок неподання або затримки
Здійснення видаткових операцій за рахунком платника податків до отримання повідомлення відповідного контролюючого органу про взяття рахунку на облік в контролюючих органах	10 % суми усіх операцій за весь період до отримання такого повідомлення, здійснених з використанням таких рахунків, але не менш як 850 грн.
Неповідомлення фізичними особами – підприємцями та особами, що проводять незалежну професійну діяльність, про свій статус банку або іншій фінансовій установі при відкритті рахунку	340 грн. за кожний випадок неповідомлення
Неподання або порушення порядку подання платником податків інформації для формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб – платників податків	85 грн.	повторно протягом року –170 грн.
Неподання, подання з порушенням податкової звітності про суми доходів, нарахованих на користь платника податків, якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення або збільшення податкових зобов'язань платника	510 грн.	повторно протягом року –1020 грн.
Оформлення документів без зазначення реєстраційного номера облікової картки платника податків, або з використанням недостовірного реєстраційного номера	170 грн.
Неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати та сплачувати податки, збори, податкових декларацій (розрахунків)	170 грн. за кожне таке неподання або несвоєчасне подання	повторно протягом року –1020 грн.
Невиконання платником податків вимог, щодо умов самостійного внесення змін до податкової звітності	5 % від суми самостійно нарахованого заниження податкового зобов'язання (недоплати)^4*
Порушення платниками ПДВ граничних термінів реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, встановлених: – порушення терміну реєстрації до 15 календарних днів; – порушення терміну реєстрації від 16 до 30 календарних днів – порушення терміну реєстрації від 31 до 60 календарних днів – порушення терміну реєстрації на 61 і більше календарних днів	10 % від суми ПДВ, зазначеної в податкових накладних; 20 % від суми ПДВ, зазначеної в податкових накладних 30 % від суми ПДВ, зазначеної в податкових накладних 40 % від суми ПДВ, зазначеної в податкових накладних
Незабезпечення платником податків зберігання первинних документів, облікових та інших регістрів, бухгалтерської та статистичної звітності, інших документів з питань обчислення і сплати податків та зборів протягом установлених строків їх зберігання	510 грн.	повторно протягом року – 1 020 грн.
Несплата (неперерахування) фізичною особою – платником єдиного податку авансових внесків єдиного податку	50 % від ставки податку
Відчуження платником податків майна, яке перебуває у податковій заставі, без попередньої згоди контролюючого органу	в розмірі вартості відчуженого майна
Якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання та/або авансових внесків з податку на прибуток підприємств, рентної плати: – при затримці до 30 календарних днів включно; – при затримці більше 30 календарних днів	10 % погашеної суми податкового боргу 20 % погашеної суми податкового боргу
Ненарахування, неутримання або несплата податків платником податків, у т. ч. податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків	25 % суми податку, що підлягає нарахуванню	повторно протягом 1095 днів –50 % суми податку; втретє та більше протягом 1095 днів – 75 % суми податку

Притягнення до фінансової відповідальності платників податків за порушення законів з питань оподаткування, не звільняє їх посадових осіб від притягнення до адміністративної або кримінальної відповідальності.

1. Назвіть контролюючі органи в Україні, що віднесені до суб’єктів податкового контролю.

2.Чим обумовлена необхідність проведення податкового контролю?

3. З якою метою в податковій практиці застосовуються непрямі методи визначення податкових зобов’язань. Назвіть їх та дайте характеристику?

4. За якими ознаками класифікуються податкові перевірки?

5. Охарактеризуйте типи платників податків, що підлягають податковій перевірці в першу чергу.

6. В яких випадках проводиться документальна позапланова виїзна перевірка?

7. Назвіть відмінності в термінах проведення планової та позапланової документальних перевірок.

8. Який порядок оформлення матеріалів проведених документальних перевірок?

9. Назвіть особливості проведення фактичної перевірки.

10. З якою метою формується інформаційно-аналітична довідка платника податків?

11. Яку відповідальність несуть платники податків за порушення податкового законодавства?

12. Які штрафні санкції накладаються на порушників за самостійне виявлення факту заниження податкового зобов’язання в минулих податкових періодах?

Завдання для самостійної роботи (теми рефератів):

1. Документальна перевірка, як основна форма проведення податкового контролю.

2. Порядок оформлення документальних перевірок стосовно дотримання податкового та валютного законодавства суб’єктами підприємницької діяльності - фізичними особами».

3. Порядок оскарження рішень органів ДПС платниками податків.

4. Ухилення від сплати податків. Мотиваційні фактори та способи ухилення.

5. Фінансова відповідальність за порушення податкового законодавства.

6. Система кримінальної відповідальності за порушення податкового законодавства.

При погашенні суми податкового боргу, штрафних санкцій та пені платник податку повинен керуватись наступним порядком черговості задоволення податкових вимог. У першу чергу сплачені грошові кошти платники повинні зараховувати на погашення податкового боргу, в наступну чергу - на погашення штрафних санкцій, і на кінцевому етапі - погашення пені.

Якщо платник податків не виконує такий порядок черговості платежів або не визначає її у платіжному документі (чи визначає з порушенням зазначеного порядку), орган ДПС самостійно здійснює розподіл сплачених коштів згідно зазначеного порядку.

1 платіжне доручення – 1020,00 грн. (погашення податкового боргу);

2 платіжне доручення – 204,00 грн. (погашення штрафу);

3 платіжне доручення – 73,64 грн. (погашення пені);