Характеристика адміністративної відповідальності платників податків за порушення податкового законодавства

⇐ Предыдущая 1 2 345 6 Следующая ⇒

№ з/п	Види адміністративних правопорушень	Класифікація видів адміністративної відповідальності
	Порушення порядку заняття підприємницькою або господарською діяльністю	- штраф від 20 до 40 НМДГ з конфіскацією виготовленої продукції, знарядь виробництва і сировини чи без такої; - повторні дії протягом року – штраф від 30 до 60 НМДГ з конфіскацією виготовленої продукції, знарядь виробництва і сировини чи без такої
	Порушення порядку подання декларації про доходи та ведення обліку доходів	- при вчиненні першого правопорушення - попередження або штраф у розмірі від 3 до 8 НМДГ; - повторні дії протягом року – штраф від 5 до 8 НМДГ
	Порушення законодавства з фінансових питань: приховування валютних та інших доходів; ведення бухгалтерського обліку з порушення; неподання фінансової звітності	- при вчиненні першого правопорушення - попередження або штраф у розмірі від 8 до 15 НМДГ; - повторні дії протягом року – штраф від 10 до 20 НМДГ
	Несвоєчасне здавання виторгу торгівельними підприємствами всіх форм власності	- при вчиненні першого правопорушення - штраф у розмірі від 17 до 88 НМДГ; - повторні дії протягом року – штраф від 43 до 170 НМДГ
	Зберігання або транспортування алкогольних напоїв чи тютюнових виробів, на яких немає марок акцизного збору	- при вчиненні першого правопорушення - штраф у розмірі від 50 до 200 НМДГ; - повторні дії протягом року – штраф від 200 до 500 НМДГ
	Порушення порядку формування та застосування цін і тарифів	- при вчиненні першого правопорушення - штраф у розмірі від 5 до 10 НМДГ; - повторні дії протягом року – штраф від 10 до 15 НМДГ

Факт здійснення адміністративного правопорушення, в частині оподаткування, встановлюється в процесі або за наслідками перевірки підприємства чи фізичної особи, про що складають відповідний протокол у двох примірниках.

Справа про адміністративне правопорушення податкового законодавства розглядається керівництвом ДПІ у 15-денний строк від дня складання протоколу. Розмір штрафу залежить від сукупності обставин, що пом’якшують або обтяжують відповідальність порушника, а також від особи, ступеня його вини та майнового стану. До числа статей Кодексу України про адміністративні правопорушення, що регулюють правовідносини в сфері податкового законодавства, відносять статті №№ 164, 165.

Кримінальній відповідальності і покаранню підлягає особа, винна у вчиненні злочину, тобто така, що умисно або з необережності вчинила передбачене кримінальним законодавством суспільно небезпечне діяння.

Основні статті Кримінального Кодексу України, які належать до компетенції органів податкової служби:

- ст. 204 «Незаконне виготовлення, зберігання, збут або транспортування з метою збуту підакцизних товарів (алкоголь, тютюн)»;

- ст. 205 «Фіктивне підприємництво»;

- ст. 209 «Легалізація (відмивання) грошових коштів та іншого майна»;

- ст. 212 «Ухилення від сплати податків»;

- ст. 216 «Незаконне виготовлення, підроблення, використання та збут незаконно виготовлених, одержаних чи підроблених марок АЗ»;

- ст. 218 «Фіктивне банкрутство».

Найбільш поширеними у вітчизняній податковій практиці є правопорушення за ст. 212 «Ухилення від сплати податків» (табл. 2.4).

Таблиця 2.4

Характеристика кримінальної відповідальності за ст. 212 ККУ
«Ухилення від сплати податків»

Стаття 212	Діапазон фінансових порушень	Класифікація видів покарання
1 частина	несплата податків в значних розмірах – більше 1 000 НМДГ	Штраф – від 1 000 до 2 000 НМДГ або позбавлення права обіймати певні посади
2 частина	несплата податків у великих розмірах – більше 3 000 НМДГ, або скоєння злочину групою осіб	Штраф – від 2 000 до 3 000 НМДГ, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю до 3 років
3 частина	несплата податків у особливо великих розмірах – більше 5 000 НМДГ, або скоєння злочину особою, раніше судимою.	Штраф – від 15 000 до 25 000 НМДГ, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю до 3 років з конфіскацією майна
Особа, яка вчинила правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов’язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Фінансова відповідальність застосовується у вигляді штрафних (фінансових) санкцій та пені. Вона не звільняє платників податків від обов’язку сплатити до бюджету належних сум податків та зборів.

У разі вчинення платником податків двох або більше податкових порушень штрафні санкції застосовуються за кожне вчинене разове порушення окремо. Граничні строки застосування штрафних санкцій обмежується терміном в 3 роки з моменту подання податкової звітності.

Стягнення штрафних санкцій органи ДПС здійснюють на підставі податкових повідомлень - рішень. Суми нарахованих штрафних санкцій зараховуються до бюджетів, до яких зараховуються відповідні податки та збори.

Одночасно з нарахуванням штрафних санкцій на суму заниженого податкового зобов’язання, виявленого самостійно або податковими органами в ході перевірки, нараховується пеня за весь період заниження (у т. ч. за період адміністративного або судового оскарження).

У разі скасування нарахованого податковим органом грошового зобов’язання у порядку адміністративного або судового оскарження пеня за період не нараховується.

Пеня нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності) із розрахунку 120% річних облікової ставки НБУ, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення. Зазначений розмір пені застосовується щодо всіх видів податків, зборів та інших грошових зобов’язань, крім пені, яка нараховується за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності, що встановлюється відповідним законодавством.

При погашенні суми податкового боргу, штрафних санкцій та пені платник податку повинен керуватись наступним порядком черговості задоволення податкових вимог. У першу чергу сплачені грошові кошти платники повинні зараховувати на погашення податкового боргу, в наступну чергу - на погашення штрафних санкцій, і на кінцевому етапі - погашення пені.

Якщо платник податків не виконує такий порядок черговості платежів або не визначає її у платіжному документі (чи визначає з порушенням зазначеного порядку), орган ДПС самостійно здійснює розподіл сплачених коштів згідно зазначеного порядку.

Приклади застосування фінансових санкцій за порушення податкового законодавства наведені в табл. 2.4.

Таблиця 2.4

⇐ Предыдущая 1 2 345 6 Следующая ⇒

Поделиться с друзьями:

Дата добавления: 2017-01-14; Просмотров: 80; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

studopediasu.com - Студопедия (2013 - 2026) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление

Генерация страницы за: 0.009 сек.