Тема 3. Инвестиции в основной капитал корпораций

Таблица бухгалтерских проводок по учету материалов.

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Покупка материалов
1.1.	Акцептован счет поставщика материалов - на сумму счета без НДС - на сумму НДС по счету	19-3
1.2.	Акцептован счет сторонней консультационной организации по покупке материалов - на сумму счета без НДС - на сумму НДС по счету	19-3
1.3.	Начислена зарплата своим работникам за доведение материалов до возможности использования
1.4.	Отражены социальные выплаты с зарплаты работников
1.5.	Оплачено поставщику материалов
1.6.	Оплачены консультационные услуги
1.7.	Зачтены уплаченные суммы НДС		19-3
1.8.	Если приобретенные материалы используются в производстве продукции, которая освобождена от налога, то вместо п.1.7. делаются проводки:		19-3 19-3 19-3 19-3
2.	Покупка материалов с использованием учетных цен (и, следовательно, счетов 15 и 16)
2.1.	Оприходованы материалы на склад по учетным ценам
2.2.	Акцептован счет поставщика материалов - на сумму счета без НДС - на сумму НДС по счету	19-3
2.3.	- Фактические цены оказались выше учетных - Фактические цены оказались ниже учетных
3.	Списание материалов
3.1.	Списание материалов: - в основное производство - во вспомогательное производство - на общепроизводственные расходы - на общехозяйственные расходы - на исправление брака в производстве - на обслуживающие хозяйства - на расходы на продажу - подразделению на отдельном балансе
4.	Списание материалов при использовании учетных цен (и, следовательно, счета 16)
4.1.	Если в течении месяца делаются проводки, например, списания материалов по учетным ценам в основное производство:, то в конце месяца делается проводка приведения списания материалов к фактическим затратам: - при изначальном дебетовом сальдо счета 16 - при изначальном кредитовом сальдо счета 16
4.2.	Если материалы выбывали не в производство, а в результате продажи:, то уточняющая проводка имеет вид:	91-2 91-2
4.3.	Если продавались не материалы, а товары:, то уточняющая проводка имеет вид:	90-2 90-2
5.	Транспортно-заготовительные расходы учитываются на том же счете 10, что и материалы
5.1.	Акцептован счет транспортной компании - на сумму счета без НДС - на сумму НДС по счету	19-3	60 (76) 60 (76)
5.2.	Материалы вместе с ТЗР списаны, например, в основное производство:
6.	ТЗР учитываются на субсчете 10-ТЗР счета 10
6.1.	Акцептован счет транспортной компании - на сумму счета без НДС - на сумму НДС по счету	10-ТЗР 19-3	60 (76) 60 (76)
6.2.	Материалы списываются, например, в основное производство
6.3.	Списывается в тоже основное производство соответствующая часть ТЗР		10-ТЗР
7.	ТЗР учитывается на счете 16
7.1.	Акцептован счет транспортной компании - на сумму счета без НДС - на сумму НДС по счету	19-3
7.2.	Списание ТЗР на счет 16
7.3.	Материалы списаны, например, в основное производство
7.4.	Дебетовое сальдо по счету 16 списывается в то же самое основное производство
8.	Неотфактурованные поставки материалов
8.1.	Учет неотфактурованной поставки материалов по рыночной себестоимости
8.2.	Сторнирование первоначальной проводки: СТОРНО
8.3.	Акцептован поступивший счет поставщика материалов - на сумму счета без НДС - на сумму НДС по счету	19-3
9.	Создание материалов своими силами
9.1.	Во вспомогательном производстве израсходованы материалы
9.2.	Израсходована зарплата рабочих вспомогательного производства
9.3.	Социальные отчисления с зарплаты рабочих
9.4.	Учтена амортизация основных средств вспомогательного производства
9.5.	Итоговая фактическая себестоимость новых материалов
10.	Получение материалов в качестве вклада в уставный капитал
10.1.	Поступили материалы от учредителя		75-1
10.2.	Акцептован счет транспортной компании - на сумму счета без НДС - на сумму НДС по счету	19-3
10.3.	Оплачен счет транспортной компании
10.4.	Зачтена уплаченная сумма НДС		19-3
11.	Получение материалов безвозмездно
11.1.	Отражены поступившие материалы		98-2
11.2.	Акцептован счет транспортной компании - на сумму счета без НДС - на сумму НДС по счету	19-3
11.3.	Оплачен счет транспортной компании
11.4.	Зачтена уплаченная сумма НДС		19-3
11.5.	Отпущена часть безвозмездно поступивших материалов в основное производство
11.6.	Отражен соответствующий доход текущего периода	98-2	91-1
12.	Приобретение материалов через подотчетных лиц
12.1.	Выданы деньги из кассы подотчетному лицу
12.2.	Учтены приобретенные материалы в соответствии с представленными документами - на сумму счета без НДС - на сумму НДС по счету	19-3
12.3.	Излишек денег возвращен в кассу
12.4.	Зачтены уплаченные суммы НДС		19-3
13.	Приобретение тары
13.1.	Акцептован счет поставщика тары - на сумму счета без НДС - на сумму НДС по счету	10-4 19-3	60 (76) 60 (76)
13.2.	Оплачен счет поставщика тары	60 (76)
13.3.	Зачтена уплаченная сумма НДС		19-3
14.	Тара не оплачивается, но поступает вместе с товаром и далее может использоваться
14.1.	Учитывается рыночная стоимость поступившей тары	10-4	91-1
15.	Упаковка продукции в тару выполняется в производственном подразделении
15.1.	Списание тары в основное производство (на себестоимость продукции)		10-4
16.	Упаковка продукции в тару выполняется после сдачи готовой продукции на склад
16.1.	Включение себестоимости тары в расходы на продажу		10-4
17.	Учет тары по залоговым ценам в учете ПОСТАВЩИКА
17.1.	Учет отгрузки готовой продукции покупателю		90-1
17.2.	Учет себестоимости отгруженной готовой продукции	90-2
17.3.	Учет «исходящего» НДС	90-3
17.4.	Учтена залоговая стоимость тары		10-4
17.5.	Покупатель оплатил счет, включающий цену готовой продукции и залоговую стоимость тары
17.6.	Покупатель вернул залоговую тару	10-4
17.7.	Поставщик вернул покупателю залоговую стоимость тары
18.	Учет тары по залоговым ценам в учете ПОКУПАТЕЛЯ
18.1.	Акцептован счет поставщика материалов - на сумму счета без НДС - на сумму НДС по счету	19-3
18.2.	Учтена залоговая стоимость тары	10-4
18.3.	Перечислены денежные средства поставщику по счету, включающему цену материалов и залоговую цену тары
18.4.	Зачтена уплаченная сумма НДС		19-3
18.5.	Залоговая тара возвращена поставщику		10-4
18.6.	Покупателю возвращена залоговая сумма
19.	Учет импорта материалов
19.1.	Поступление импортных материальных ценностей	07 (08, 10, 41)	60-ИП
19.2.	Накладные расходы	07 (08, 10, 41)	60-ИП (76-ИП)
19.3.	НДС, уплачиваемый на таможне	19-ТНДС	68-ТНДС
19.4.	Зачет по «входящему» НДС после оприходования материальных ценностей и оплаты НДС на таможне	68-ТНДС	19-ТНДС
19.5.	Таможенная пошлина включается в стоимость приобретенного товара	07 (08, 10, 41)	68-Т
19.6.	Акциз по товарам, которые используются для производства неакцизных товаров	07 (08, 10, 41)	68-А
19.7.	Если подакцизный материал в дальнейшем используется для производства также подакцизного товара: и в дальнейшем по мере изготовления подакцизной продукции делаются проводки зачета акциза:	19-А 68-А	68-А 19-А
19.8.	Оплата, связанная с импортом материальных ценностей	60-ИП, 76-ИП, 68-Т, 68-А, 68-ТНДС	51 (52)
19.9.	Положительные курсовые разницы	60-ИП, 76-ИП, 68-Т, 68-А, 68-ТНДС	91-1
19.10.	Отрицательные курсовые разницы	91-2	60-ИП, 76-ИП, 68-Т, 68-А, 68-ТНДС
20.	Продажа материалов
20.1.	Отгрузка материалов		91-1
20.2.	Учтена себестоимость материалов	91-2
20.3.	Учтен «исходящий» НДС	91-2
20.4.	Акцептован счет посреднической компании - на сумму счета без НДС - на сумму НДС по счету	19-3
20.5.	Списаны расходы на продажу	91-2
20.6.	Оплачен счет посреднической компании
20.7.	Отражен финансовый результат продажи: - прибыль - или убыток	91-9	91-9
21.	Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
21.1.	На конец года создан резерв	91-2
21.2.	Отгрузка материалов в следующем году		91-1
21.3.	Учтена себестоимость отгруженных материалов	91-2
21.4.	Учтен «исходящий» НДС	91-2
21.5.	Восстановлен резерв пропорционально списанного материала по учетным ценам		91-1
21.6.	Отражен финансовый результат продажи: - прибыль - или убыток	91-9	91-9
22.	Передача материалов в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций
22.1.	Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал	58-1
22.2.	На себестоимость передаваемых материалов
22.3.	На сумму разницы между оценкой вклада и себестоимостью материалов		91-1
22.4.	На сумму прибыли от передачи материалов	91-9
23.	Безвозмездная передача материалов
23.1.	Списана себестоимость материалов	91-2
23.2.	Отражен НДС по списываемым материалам	91-2
23.3.	Отражен убыток от передачи материалов		91-9
24.	Выявление излишков материалов при инвентаризации
24.1.	Приходуются выявленные излишки материалов		91-1
25.	Выявление недостачи и порчи материалов при инвентаризации
25.1.	Списана себестоимость недостающих материалов
25.2.	Недостача отнесена на финансовые результаты	91-2
25.3.	Недостача отнесена на виновного работника	73-2
25.4.	Учтена разница между рыночной стоимостью и себестоимостью недостающего материала	73-2	98-4
25.5.	Сумма недостачи списывается с зарплаты виновного работника		73-2
25.6.	Разница между рыночной ценой и себестоимостью взысканной недостачи списывается на «прочие доходы»	98-4	91-1
26.	Учет наличия и движения товаров
26.1.	Акцептован счет за товары - на сумму счета без НДС - на сумму НДС по счету	19-3
26.2.	Акцептован счет за доставку товаров - на сумму счета без НДС - на сумму НДС по счету	19-3
27.	Учет наличия и движения товаров с использованием счета 44
27.1.	Акцептован счет за товары - на сумму счета без НДС - на сумму НДС по счету	19-3
27.2.	Акцептован счет за доставку товаров - на сумму счета без НДС - на сумму НДС по счету	19-3
28.	Учет наличия и движения товаров с использованием продажных цен
28.1.	Акцептован счет за товары - на сумму счета без НДС - на сумму НДС по счету	19-3
28.2.	Учтена торговая наценка