Качественное раскрытие

Характер и уровень рисков, связанных с финансовыми инструментами

Предприятие должно раскрывать информацию, которая бы позволила пользователям оценить характер и уровень рисков, связанных с финансовыми инструментами, к которым они подвержены на отчетную дату.

Обычно такие риски включают кредитный риск, риск ликвидности и рыночный риск.

Раскрытие должно содержаться либо в финансовых инструментах или включаться по перекрестной ссылке от финансовой отчетности к другим видам отчетности, например, комментарий руководства или отчет о риске, который будет доступен для пользователей на тех же условиях, что и финансовая отчетность и в то же самое время. Без информации, включенной по перекрестной ссылке, финансовая отчетность является неполной.

Для каждого вида риска предприятие будет раскрывать:

1. подверженность рискам и как они возникают;

2. цели, политика и процессы управления рисками и методы, используемые для измерения рисков;

3. и любые изменения в (i) или (ii) по сравнению с предыдущим отчетным периодом

Раскрытие информации по кредитному качеству МСФО (IFRS) 7 требует, чтобы предприятие предоставляло раскрытие информации по кредитному качеству финансовых активов, которые не являются ни просроченными, ни обесцененными. Целью такого раскрытия информации является дать правильное представление о кредитном риске действующих активов и помочь пользователям оценить, есть ли вероятность обесценения таких активов в будущем. Каким образом предприятие предоставляет такую информацию? Правление КМСФО не уточнило, каким образом нужно раскрывать информацию, поскольку такое раскрытие должно соответствовать условиям и обстоятельствам отчитывающегося предприятия, а они будут разными у разных предприятий. Предприятия должны будут, таким образом, разработать метод, подходящий конкретно для их условий. Когда предприятие управляет своим кредитным риском, используя систему классификации (рейтинга) зарубежных кредитов, то предприятие может раскрыть следующую информацию: - суммы кредитного риска по каждой рейтинговой категории внешнего кредита; - используемые рейтинговые агентства; - сумма по каждой кредитной позиции (кредитному риску), имеющей и не имеющей кредитного рейтинга; - отношения между внутренними и зарубежными рейтингами. Если предприятие управляет своим кредитным риском с использованием системы классификации (рейтинга) внутренних кредитов, то предприятие может раскрыть следующую информацию: - процесс определения рейтинга для внутренних кредитов; - суммы по каждой кредитной позиции (кредитному риску) по каждой рейтинговой категории внутреннего кредита; и - отношения между внутренними и внешними рейтингами. Предприятие может, например, сгруппировать активы, основанные на длительности деловых отношений с контрагентом, и на штрафных процентных ставках этого контрагента, использовавшихся в прошлом. Для иллюстрации приведем такой пример: действующая торговая дебиторская задолженность состоит из новых клиентов (11,000 ф.ст.), существующих клиентов, никогда не нарушавших свои обязательства (20,000 ф.ст.), и клиентов, которые в прошлом нарушали свои обязательства, но к настоящему времени полностью выполнили обязательства (3,000 ф.ст.). Информация о характере контрагента будет также очень полезной в этом отношении.